【不定項(xiàng)選擇題】

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為乙公司的主營業(yè)務(wù)，商品售價(jià)均不含增值稅，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，乙公司2019年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)：

　　(1)1月3日，對丙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，該批商品成本為280萬元，為了及時(shí)收回貨款，乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅的因素)，丙公司于1月15日支付貨款。

　　(2)3月乙公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，該安裝勞務(wù)可以一次安裝完成。該安裝勞務(wù)合同總收入為60萬元，實(shí)際發(fā)生安裝成本為20萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(3)6月，乙公司應(yīng)交納的增值稅為32萬元，消費(fèi)稅為27萬元。

　　(4)12月，乙公司支付商品展覽費(fèi)和廣告費(fèi)共10萬元，發(fā)生售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬15萬元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費(fèi)2萬元，為擴(kuò)展市場而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元，匯兌損失3萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，乙公司做出的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.1月3日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500萬元

　　B.1月3日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入495萬元

　　C.1月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元

　　D.1月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5.8萬元

　　2.根據(jù)資料(2)，下列說法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.乙公司應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入

　　B.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為20萬元

　　C.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為40萬元

　　D.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為60萬元

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中正確的是(　　)。

　　A.乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為59萬元

　　B.乙公司應(yīng)確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅金額為2.95萬元

　　C.乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加金額為1.77萬元

　　D.乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為31.72萬元

　　4.根據(jù)資料(4)，乙公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)銷售費(fèi)用27萬元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用6萬元

　　C.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元

　　D.確認(rèn)期間費(fèi)用34萬元

　　5.根據(jù)上述資料，乙公司計(jì)算的營業(yè)利潤和所得稅費(fèi)用的金額正確的是(　　)。

　　A.營業(yè)利潤為192.28萬元

　　B.營業(yè)利潤為182.88萬元

　　C.所得稅費(fèi)用為48.07萬元

　　D.所得稅費(fèi)用為45.72萬元

　　【所屬章節(jié)】

　　第五章 收入、費(fèi)用和利潤

　　【答案及解析】

　　1.正確答案：A，C

　　答案解析：現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不影響確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入的金額500萬元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用500×1%=5(萬元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2.正確答案：A，B，C

　　答案解析：對于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在交易完成時(shí)確認(rèn)收入。乙公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入60萬元。

　　3.正確答案：B，C，D

　　答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅=(32+27)×5%=2.95(萬元)，選項(xiàng)B正確。乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加=(32+27)×3%=1.77(萬元)，選項(xiàng)C正確。乙公司應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加=27+2.95+1.77=31.72(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

　　4.正確答案：B，C，D

　　答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10+15=25(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。乙公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=2+4=6(萬元)，選項(xiàng)B正確。發(fā)生的匯兌損失3萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C正確。乙公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=25+6+3=34(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　5.正確答案：B，D

　　答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤的金額=500+60-280-20-80×(5%+3%)-31.72-5-34=182.88(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=182.88×25%=45.72(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，D正確。

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