2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:
(1)2001年1月1日,甲公司以銀行存款6100萬元,購入乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股票,占乙公司有表決權(quán)股份的25%,對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費用。
2001年1月1日,乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。
(2)2001年5月2日,乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元,并于2001年5月26日實際發(fā)放。
(3)2001年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。
(4)2002年5月10日,乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計入當(dāng)年損益的費用100萬元(具有重大影響),其累計影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。
(5)2002年度,乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。
(6)2002年12月31日,因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難,甲公司預(yù)計對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。
(7)2003年5月,乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進行會計處理后,增加資本公積1000萬元。
(8)2003年9月3日,甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽定協(xié)議,將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下:①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為6000萬元,協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。
2003年10月31日,甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日,甲公司受到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止2003年12月31日,上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。
(9)2003年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元,其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定:①甲公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷;②甲公司計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%;③除上述交易或事項外,乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項。
要求:編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示。)
參考答案:
一、單項選擇題
CABCA ACCCC BCADA
二、多項選擇題
16、AD 17、AB 18、ABCD 19、AC 20、AC
21、AD 22、ABD 23、ACD 24、BD 25、ABCD
三、判斷題
1、3、5、6、10(對)
2、4、7、8、9 (錯)
四、計算分析題
(1)借:利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
貸:盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 20
借:利潤分配——未分配利潤 60
貸:利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
(2)借:利潤分配——未分配利潤 300
貸:應(yīng)付股利 300
(3)借:資本公積 4000
貸:股本 4000
(4)借:本年利潤 3142
貸:利潤分配——未分配利潤 3142
(5)應(yīng)交所得稅=600×33%=198(萬元)
借:所得稅 198
貸:應(yīng)交稅金 198
借:本年利潤 402
貸:利潤分配——未分配利潤 402
(6)未彌補虧損=(500+400-60-300)-3142+(200+300+400+500+600)+402=-200(萬元)(虧損)
(7)借:盈余公積——法定盈余公積 200
貸:利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 200
借:利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 200
貸:利潤分配——未分配利潤 200
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