2011會計職稱《中級會計實務》隨章練習題(3)

　　四、計算題

　　1. 甲股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年1月，準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務：

　　(l)購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付。

　　(2)工程共領用工程物資545 000元(含增值稅進項稅額)。

　　(3)領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元。

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出50 000元。

　　(5)計提工程人員工資95 800元。

　　(6)6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。

　　(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，假定其轉(zhuǎn)為存貨后所含的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　(8)7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應付職工工資。

　　(9)假定不考慮其他相關稅費。

　　要求：

　　編制上述業(yè)務相關的會計分錄。

　　2. 時代公司2009年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)接受甲公司投入的一臺設備，該設備在原單位原價為60 000元，已提折舊為8 000元，投資雙方合同確認的價值為50 000元，公允價值為51 000元，設備已交付使用(假定不考慮增值稅)。

　　(2)自丁公司購入一臺不需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款60 000元，同時支付運雜費3 000元(不考慮運費抵扣增值稅的因素)。丁公司是2009年初購入該設備的，原價為80 000元，已提折舊為10 000元。

　　(3)盤盈設備一臺，同類設備市場價格為65 000元，估計有六成新，盤盈的設備的處理已經(jīng)批準。

　　(4)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺(2007年購入)，其原值為80 000元，已提折舊額20 000元，已提減值準備5 000元，經(jīng)查明是由于操作人員造成的毀損，應由過失人賠償20 000元。假定不考慮其增值稅因素。

　　(5)2009年，一條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，時代公司于2009年12月31日對其進行減值測試。

　�、僭撋�產(chǎn)線2009年末的計提減值準備前的賬面價值為993.2萬元。

　�、跁r代公司預計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2014年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。

　　已知部分時間價值系數(shù)如下：

　　1年 2年 3年 4年 5年

　　5%的復利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

　　其他資料：

　　(1)該公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%;

　　(2)假定盈余公積的計提比例為15%;

　　(3)假設不考慮其他因素的影響。

　　要求：

　　根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關會計分錄。