四、計算題

　　1. 20×7年2月1日，黃海建筑公司(本題下稱“黃海公司”)與東大房地產(chǎn)開發(fā)商(本題下稱“東大公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為18 000萬元，建造期限2年，東大公司于開工時預(yù)付20%的合同價款。黃海公司于20×7年3月1日開工建設(shè)，估計工程總成本為15 000萬元。至20×7年12月31日，黃海公司實際發(fā)生成本7 500萬元。由于建筑材料價格上漲，黃海公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本11 250萬元。為此，黃海公司于20×7年12月31日要求增加合同價款900萬元，但未能與東大公司達(dá)成一致意見。

　　20×8年6月，東大公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，與黃海公司協(xié)商一致，增加合同價款3 000萬元。20×8年度，黃海公司實際發(fā)生成本10 725萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生2 025萬元。

　　20×9年2月底，工程按時完工，黃海公司累計實際發(fā)生工程成本20 325萬元。

　　假定：

　　(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，黃海公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度;

　　(2)黃海公司20×7年度的財務(wù)報表于20×8年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與東大公司達(dá)成一致意見。

　　要求：

　　計算黃海公司20×7年至20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制黃海公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計損失相關(guān)的會計分錄。

　　2. 甲公司為一家保健品的生產(chǎn)企業(yè)，有關(guān)資產(chǎn)的資料如下：

　　(1)甲公司生產(chǎn)保健品H-1號所用的資產(chǎn)有：封閉式的獨立廠房一間A.B.C三項設(shè)備組成的生產(chǎn)流水線一條。該廠房和三項設(shè)備無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。 甲公司的該廠房是采用融資租賃方式取得的，初始成本為8 800萬元，租期10年，估計使用壽命12年，預(yù)計凈殘值為零;三項設(shè)備的初始成本分別為800萬元、1 200萬元和2 000萬元。使用年限均為10年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，該廠房和生產(chǎn)線均已使用了5年。

　　(2)因激烈的市場競爭，2009年甲公司的H-1產(chǎn)品銷售額大幅度下降，因此，公司于2009年末對該業(yè)務(wù)所用的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。估計該資產(chǎn)組的公允價值為5 760萬元，估計相關(guān)處置費(fèi)用為20萬元;經(jīng)估計該資產(chǎn)組未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，計算確定的現(xiàn)值為6 000萬元。另外，廠房的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值估計為4 200萬元，三項生產(chǎn)設(shè)備都無法合理估計其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

　　(3)假設(shè)減值后相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計使用年限凈殘值等資料均不變。

　　要求：

　　(1)計算資產(chǎn)組和各項設(shè)備的減值損失，將結(jié)果填列在資產(chǎn)組減值測試表中;

　　(2)編制有關(guān)減值計提的會計分錄。

　　(3)計算2010年度相關(guān)資產(chǎn)的折舊額。

　　五、綜合題

　　1. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

　　甲公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月1日甲公司向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為100萬元，增值稅稅率為17%，實際成本為80萬元，商品已發(fā)出，款項已收到，協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2009年4月30日將所售商品購回，回購價為120萬元(不含增值稅)。

　　(2)12月1日，甲公司采用分期收款方式銷售自產(chǎn)的大型設(shè)備給B公司，銷售價格為3 000萬元，分三次于每年12月1日等額收取(2009年12月1日收取第一次)，該大型設(shè)備的成本為2 000萬元，在現(xiàn)銷方式下，大型設(shè)備的銷售價格為2 650萬元，假定甲公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為510萬元，并于當(dāng)天收到增值稅稅額。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為6%。

　　(3)12月5日甲公司向C公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價格為300萬元，成本為230萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定在計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到B公司支付的貨款。

　　(4)甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，期限為5年，5年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)500萬元，款項已存入銀行，且在未來的5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的維護(hù)。

　　(5)12月20日，甲公司接受一項安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為50萬元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費(fèi)30萬元，至期末，實際發(fā)生安裝費(fèi)用10萬元(均為安裝人員的工資)，估計還會發(fā)生安裝費(fèi)用30萬元，假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。(該項勞務(wù)不屬于增值稅的范疇)

　　(6)12月25日，E公司退回2008年3月20日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為50萬元，實際成本為40萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。