d.內(nèi)部應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)抵銷

　　借：應(yīng)付賬款　　　100

　　貸：應(yīng)收賬款　　100

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　10

　�、�2009年抵銷分錄

　　a.投資業(yè)務(wù)

　　借：股本　 2600

　　資本公積 230

　　盈余公積—年初 172(121+51)

　　未分配利潤—年末 1 318(979+510-10-51-110)

　　商譽(yù) 420〔3876-(2600+230+172+1 318)×80%〕

　　貸：長期股權(quán)投資　 3 876

　　少數(shù)股東權(quán)益　 864

　　借：投資收益　　 400〔(510-10)×80%〕

　　少數(shù)股東損益　　 100

　　未分配利潤—年初 979

　　貸：本年利潤分配—提取盈余公積　51

　　—應(yīng)付股利 110

　　未分配利潤—年末　 1 318

　　b.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

　　A產(chǎn)品：

　　借：未分配利潤—年初　　80

　　貸：營業(yè)成本　 80

　　c.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　借：未分配利潤—年初　　40

　　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)　　40

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　4

　　貸：未分配利潤—年初　4

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　8(40/5)

　　貸：管理費(fèi)用　8

　　d.內(nèi)部應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)抵銷：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　80

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　80

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　10

　　貸：未分配利潤—年初　　10

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　2

　　貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　2