五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)事項(xiàng)(1)(2)為調(diào)整事項(xiàng);事項(xiàng)(3)為非調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)編制調(diào)整分錄：

　　①事項(xiàng)(1)

　　借：以前年度損益調(diào)整 120

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 120

　　貸：其他應(yīng)付款 240

　　借：其他應(yīng)付款 240

　　貸：銀行存款 240

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 60(240×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 60

　　借：以前年度損益調(diào)整 30 (120×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 30

　　借：利潤分配——未分配利潤 90

　　貸：以前年度損益調(diào)整 90

　　借：盈余公積 9

　　貸：利潤分配——未分配利潤 9

　�、谑马�(xiàng)(2)

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600

　　貸：以前年度損益調(diào)整 600

　　借：以前年度損益調(diào)整 150

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150

　　借：以前年度損益調(diào)整 450

　　貸：利潤分配——未分配利潤 450

　　借：利潤分配——未分配利潤 45

　　貸：盈余公積 45

　　(3)就上述事項(xiàng)調(diào)整A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。

　　調(diào)整項(xiàng)目 影響金額

　　利潤表項(xiàng)目：

　　營業(yè)外支出 120

　　資產(chǎn)減值損失 -600

　　所得稅費(fèi)用 120

　　凈利潤 360

　　資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

　　其他應(yīng)付款 240

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 -120

　　應(yīng)交稅費(fèi) 60

　　遞延所得稅資產(chǎn) -180

　　存貨 600

　　盈余公積 36

　　未分配利潤 324

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 (1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)的損益=5000+2500-(8000-800)+(15000×20%-2500)=800(萬元)

　　借：在建工程 5000

　　長期股權(quán)投資——成本 2500

　　壞賬準(zhǔn)備 800

　　貸：應(yīng)收賬款 8000

　　資產(chǎn)減值損失 300

　　借：長期股權(quán)投資——成本 500

　　貸：營業(yè)外收入 500

　　(2)A公司應(yīng)該確認(rèn)的損益=(8000-5000-2500)+(5000-4000)+[2500-(2600-400)]=1800(萬元)

　　借：應(yīng)付賬款 8000

　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 400

　　貸：在建工程 4000

　　長期股權(quán)投資 2600

　　投資收益 300

　　營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 1000

　　——債務(wù)重組利得 500

　　(3)

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 6000

　　累計(jì)折舊 145[(5000+800)/20×1/2]

　　貸：固定資產(chǎn) 5800

　　資本公積——其他資本公積 345

　　(4)

　　借：銀行存款 680

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 680

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

　　(5)甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[3500-(1700-1200)]×20%=600(萬元)。

　　該項(xiàng)長期股權(quán)投資在2012年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收股利 60

　　貸：長期股權(quán)投資——成本 60

　　借：銀行存款 60

　　貸：應(yīng)收股利 60

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600

　　貸：投資收益 600

　　借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 100

　　貸：資本公積——其他資本公積 100

　　(6)增加投資以后，甲公司能夠控制乙公司，構(gòu)成了企業(yè)合并，因此應(yīng)當(dāng)以購買日(2013年1月1日)之前所持有的對(duì)乙公司的股權(quán)投資的賬面價(jià)值3640萬元與購買日新增投資成本9000萬元之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本。在后續(xù)期間應(yīng)按成本法對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行核算，但不需對(duì)以前的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　相關(guān)分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資 9000

　　貸：銀行存款 9000

　　(7)在合并報(bào)表中，對(duì)于購買日(2013年1月1日)之前所持有的對(duì)乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值3600萬元進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值3600萬元與原賬面價(jià)值3640萬元的差額40萬元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益;同時(shí)將甲公司購買日之前確認(rèn)的其他綜合收益100萬元，轉(zhuǎn)入投資收益。

　　借：投資收益 40

　　貸：長期股權(quán)投資 40

　　借：資本公積 100

　　貸：投資收益 100

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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