深交所2018年報(bào)審核重點(diǎn)關(guān)注六大問題

　　摘自中國證券報(bào) 2019年6月17日

　　深交所新聞發(fā)言人16日就上市公司2018年年報(bào)審核工作答記者問。2018年，深市上市公司總體上營收延續(xù)增長，運(yùn)營狀況平穩(wěn)。在向高質(zhì)量發(fā)展的過程中，表現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭，85.48%的公司實(shí)現(xiàn)盈利，54.68%的公司實(shí)現(xiàn)凈利潤同比增長，798家公司凈利潤增速超過20%，占比37.01%。

　　深交所相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，下一步，深交所將繼續(xù)致力于提高上市公司質(zhì)量，督促上市公司及大股東守住“四條底線”、堅(jiān)持“四個(gè)敬畏”，推動(dòng)各類市場主體歸位盡責(zé)，努力打造一個(gè)規(guī)范、透明、開放、有活力、有韌性的深市多層次資本市場。

　　重點(diǎn)關(guān)注六大問題

　　2018年年報(bào)審核工作中，深交所重點(diǎn)關(guān)注了六大問題：一是上市公司業(yè)績真實(shí)性。深交所相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，深交所將上市公司業(yè)績真實(shí)性作為審核的核心，綜合運(yùn)用歷史縱向比較、行業(yè)橫向比較、“三大表”科目勾稽、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息交叉印證等手段，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面深入分析。針對(duì)年報(bào)信息的異常情況，進(jìn)行“刨根問底”的問詢;針對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)線索，抽絲剝繭，持續(xù)跟進(jìn)，給投資者還原一個(gè)真實(shí)、透明、合規(guī)的上市公司。

　　二是資金占用、違規(guī)擔(dān)保等違法違規(guī)行為。大股東非經(jīng)營性資金占用和違規(guī)擔(dān)保，是不容觸碰的監(jiān)管紅線。2018年以來，一些上市公司大股東漠視規(guī)則，漠視投資者，“打上市公司主意”行為有所抬頭，且方式方法更具隱蔽性、復(fù)雜性。對(duì)于已經(jīng)暴露的大股東掏空上市公司行為，深交所及時(shí)進(jìn)行警示糾偏，督促公司全面核查資金占用的形成原因及其影響。對(duì)于存貸雙高、突增大額預(yù)付賬款、公允性存疑的關(guān)聯(lián)交易等情形，深交所將持續(xù)高度關(guān)注，對(duì)可能的違法違規(guī)線索深挖到底。

　　三是公司治理情況。從實(shí)踐情況看，上市公司信息披露質(zhì)量不高、業(yè)績表現(xiàn)不佳的表象，往往與其公司治理不完善、內(nèi)部運(yùn)作不規(guī)范高度相關(guān)。深交所以年報(bào)審核為契機(jī)，切實(shí)推動(dòng)新修訂的《上市公司治理準(zhǔn)則》落地執(zhí)行，對(duì)上市公司治理情況進(jìn)行全面摸底，重點(diǎn)包括分紅派息方案的合規(guī)性、公司內(nèi)部控制的有效性、三會(huì)運(yùn)作、董監(jiān)高履職、上市公司獨(dú)立性、關(guān)聯(lián)交易、同業(yè)競爭等制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

　　四是并購整合和業(yè)績承諾履行情況。近年來，深市上市公司借助并購重組提質(zhì)增效，深交所也密切關(guān)注公司在重組后能否有效整合、產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。首先，關(guān)注整合效果。其次，強(qiáng)化重組標(biāo)的業(yè)績承諾履行監(jiān)管，對(duì)業(yè)績精準(zhǔn)達(dá)標(biāo)、補(bǔ)償期滿后業(yè)績大幅下滑等情形進(jìn)行重點(diǎn)問詢。第三，緊盯商譽(yù)減值，督促公司嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》的規(guī)定披露減值測試信息。

　　五是信息披露情況。一方面，關(guān)注業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報(bào)與年報(bào)披露的業(yè)績是否存在重大偏離。另一方面，關(guān)注公司年報(bào)披露內(nèi)容的齊備性，是否符合披露規(guī)則的要求。此外，是否存在關(guān)聯(lián)交易、訴訟、擔(dān)保、政府補(bǔ)助等事項(xiàng)，以定期報(bào)告代替臨時(shí)報(bào)告披露義務(wù)的情況，也是重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。

　　六是中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。2019年初，深交所結(jié)合日常監(jiān)管中關(guān)注的公司重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，向上市公司年審會(huì)計(jì)師共發(fā)出181封執(zhí)業(yè)關(guān)注函，督促會(huì)計(jì)師勤勉盡責(zé)、審慎執(zhí)業(yè)。此外，深交所還特別關(guān)注審計(jì)意見類別的適當(dāng)性問題，尤其針對(duì)部分因?qū)徲?jì)范圍受限被出具保留意見的上市公司，要求年審會(huì)計(jì)師進(jìn)一步說明是否存在以保留意見代替其他審計(jì)意見的情形。

　　多措并舉支持上市公司提質(zhì)增效

　　深交所相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，提高上市公司質(zhì)量是做好上市公司監(jiān)管工作的首要目標(biāo)。深交所通過年報(bào)審核對(duì)上市公司質(zhì)量進(jìn)行“體檢”，多措并舉支持上市公司提質(zhì)增效，增強(qiáng)深市多層次市場服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力。

　　一是堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并舉，開展系列專題研究提升服務(wù)質(zhì)量。以年報(bào)為基礎(chǔ)，深交所將開展20余個(gè)系列專題研究，重點(diǎn)聚焦科創(chuàng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、民營企業(yè)紓困、國有企業(yè)改革、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、并購重組市場化改革效果等主題，梳理公司實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、利用資本市場轉(zhuǎn)型發(fā)展的有益嘗試、亟待解決的痛點(diǎn)難點(diǎn)問題等，研究提出解決思路、方法和路徑，為決策提供參考。

　　二是堅(jiān)持規(guī)范與發(fā)展并重，有效壓實(shí)市場各方參與主體責(zé)任。通過年報(bào)審核多維度“體檢”，對(duì)大多數(shù)僅涉及信息披露不完整、不充分的公司，督促其進(jìn)一步履行信息披露義務(wù)，給投資者全面了解實(shí)際情況、進(jìn)行理性投資決策提供支持。對(duì)信息披露真實(shí)性、準(zhǔn)確性仍存較大疑點(diǎn)的公司，將通過繼續(xù)問詢、要求中介機(jī)構(gòu)核查、聯(lián)合證監(jiān)局開展現(xiàn)場檢查等措施深入挖掘線索。對(duì)年報(bào)審核中發(fā)現(xiàn)的業(yè)績預(yù)告失實(shí)、非經(jīng)營性資金占用等違規(guī)行為，已發(fā)出24份違規(guī)行為核查通知書，對(duì)已查實(shí)的近90單各類違規(guī)情形啟動(dòng)紀(jì)律處分程序。

　　三是堅(jiān)持信披與治理并行，全面啟動(dòng)自律監(jiān)管規(guī)則評(píng)估工作。以市場化、法治化為方向，深交所正在系統(tǒng)開展自律監(jiān)管規(guī)則體系的適應(yīng)性評(píng)估與修訂工作，優(yōu)化以《股票上市規(guī)則》和《規(guī)范運(yùn)作指引》為主體，以專項(xiàng)業(yè)務(wù)信息披露指引和行業(yè)信息披露指引為兩翼，以業(yè)務(wù)辦理指南等為支撐的監(jiān)管規(guī)則體系，深化依法治市，強(qiáng)化規(guī)范運(yùn)作，優(yōu)化約束機(jī)制，夯實(shí)信息披露和公司治理“生命線”，提升規(guī)則制度供給質(zhì)量。

　　深交所相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，下一步，深交所將繼續(xù)致力于提高上市公司質(zhì)量，切實(shí)履行一線監(jiān)管職責(zé)，持續(xù)完善基礎(chǔ)性制度，引導(dǎo)上市公司發(fā)揮好“頭雁效應(yīng)”，督促上市公司及大股東守住“四條底線”、堅(jiān)持“四個(gè)敬畏”，講真話、做真賬，推動(dòng)各類市場主體歸位盡責(zé)，凈化市場環(huán)境，營造良好生態(tài)，努力打造一個(gè)規(guī)范、透明、開放、有活力、有韌性的深市多層次資本市場。

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