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　　第三章 證券公司業(yè)務(wù)規(guī)范

　　第三節(jié) 與證券交易、證券投資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)顧問

　　【考點(diǎn)1】證券公司不得擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問及獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的情形

　　(一)證券公司不得擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問的情形

　　1.最近24個(gè)月內(nèi)存在違反誠信的不良記錄;

　　2.最近24個(gè)月內(nèi)因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀(jì)律處分;

　　3.最近36個(gè)月內(nèi)因違法違規(guī)經(jīng)營受到處罰或者因涉嫌違法違規(guī)經(jīng)營正在被調(diào)查。

　　(二)證券公司不得擔(dān)任獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的情形

　　受聘擔(dān)任上市公司獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得與上市公司存在利害關(guān)系;

　　存在下列情形之一的，不得擔(dān)任獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問：

　　1.持有或通過協(xié)議、其他安排與他人共同持有上市公司股份達(dá)到或者超5%，或選派代表擔(dān)任上市公司董事;

　　2.上市公司持有或者通過協(xié)議、其他安排與他人共同持有財(cái)務(wù)顧問的股份達(dá)到或者超過5%，或者選派代表擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問的董事;

　　3.最近2年財(cái)務(wù)顧問與上市公司存在資產(chǎn)委托管理關(guān)系、相互提供擔(dān)保，或者最近1年財(cái)務(wù)顧問為上市公司提供融資服務(wù);

　　4.財(cái)務(wù)顧問的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、財(cái)務(wù)顧問主辦人或者其直系親屬有在上市公司任職等影響公正履行職責(zé)的情形;

　　5.在并購重組中為上市公司的交易對(duì)方提供財(cái)務(wù)顧問服務(wù);

　　6.與上市公司存在利害關(guān)系、可能影響財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人獨(dú)立性的其他情形。

　　注意——上市公司重大資產(chǎn)重組方案獲得核準(zhǔn)的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)在重組方案實(shí)施完畢后15個(gè)工作日內(nèi)，向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)送重組業(yè)務(wù)總結(jié)報(bào)告。

　　【考點(diǎn)2】從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)規(guī)則

　　(一)財(cái)務(wù)顧問的職責(zé)

　　1.接受并購重組當(dāng)事人的委托，對(duì)上市公司并購重組活動(dòng)進(jìn)行盡職調(diào)查，全面評(píng)估相關(guān)活動(dòng)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.幫助委托人分析并購重組活動(dòng)所涉及的法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提出對(duì)策和建議，設(shè)計(jì)方案，并指導(dǎo)制作申報(bào)文件。

　　3.對(duì)委托人進(jìn)行證券市場(chǎng)規(guī)范化運(yùn)作的輔導(dǎo)，充分了解其應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，督促其依法履行報(bào)告、公告和其他法定義務(wù)。

　　4.在對(duì)上市公司并購重組活動(dòng)及申報(bào)文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性充分核查和驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，客觀、公正發(fā)表專業(yè)意見。

　　5.向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)送有關(guān)上市公司并購重組的申報(bào)材料，并根據(jù)證監(jiān)會(huì)的審核意見，組織和協(xié)調(diào)委托人進(jìn)行答復(fù)。

　　6.根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，持續(xù)督導(dǎo)委托人依法履行相關(guān)義務(wù)。

　　7.中國證監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。

　　(二)財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)規(guī)程

　　1.簽訂委托協(xié)議——財(cái)務(wù)顧問接受上市公司并購重組多方當(dāng)事人委托的，不得存在利益沖突或者潛在的利益沖突。接受委托的，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)指定2名財(cái)務(wù)顧問主辦人負(fù)責(zé)，同時(shí)，可以安排1名項(xiàng)目協(xié)辦人參與。

　　2.盡職調(diào)查

　　3.規(guī)范輔導(dǎo)

　　4.內(nèi)部審核——財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)設(shè)立由專業(yè)人員組成的內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行充分論證與復(fù)核，并就所出具的財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見提出內(nèi)部核查意見。

　　5.顧問專業(yè)意見的出具與相關(guān)承諾

　　6.向中國證監(jiān)會(huì)提交申請(qǐng)文件后的相關(guān)工作與規(guī)定

　　7.財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部報(bào)告制度

　　8.持續(xù)督導(dǎo)

　　9.工作檔案和工作底稿制度的建立

　　財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立并購重組工作檔案和工作底稿制度，為每一項(xiàng)目建立獨(dú)立的工作檔案。財(cái)務(wù)顧問的工作檔案和工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保存期不少于10年。

　　注意：

　　上市公司就并購重組事項(xiàng)出具盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的，凡不屬于上市公司管理層事前無法獲知且事后無法控制的原因，實(shí)現(xiàn)的利潤未達(dá)到盈利預(yù)測(cè)金額80%的，中國證監(jiān)會(huì)責(zé)令財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人、法定代表人、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在股東大會(huì)及中國證監(jiān)會(huì)指定報(bào)刊上公開說明未實(shí)現(xiàn)盈利預(yù)測(cè)的原因并向股東和社會(huì)公眾投資者道歉;中國證監(jiān)會(huì)可以對(duì)法定代表人處以警告;未達(dá)50%的，中國證監(jiān)會(huì)可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令定期報(bào)告措施。

　　(三)財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)的相關(guān)制度規(guī)定

　　1.財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)的持續(xù)督導(dǎo)——財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)通過日常溝通、定期回訪等方式，持續(xù)督導(dǎo)。

　　(1)督促并購重組當(dāng)事人按照相關(guān)程序規(guī)范實(shí)施并購重組方案，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，并依法履行報(bào)告和信息披露的義務(wù);

　　(2)督促上市公司按《上市公司治理準(zhǔn)則》要求規(guī)范運(yùn)作;

　　(3)督促和檢查申報(bào)人履行對(duì)市場(chǎng)公開做出相關(guān)承諾情況;

　　(4)督促和檢查申報(bào)人落實(shí)后續(xù)計(jì)劃及并購重組方案中約定的其他相關(guān)義務(wù)的情況;

　　(5)結(jié)合上市公司定期報(bào)告，核查并購重組是否按計(jì)劃實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo);

　　(6)中國證監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。

　　在持續(xù)督導(dǎo)期間，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)結(jié)合上市公司披露的定期報(bào)告出具持續(xù)督導(dǎo)意見，并在前述定期報(bào)告披露后的15日內(nèi)向上市公司所在地的中國證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告。

　　2.財(cái)務(wù)顧問的內(nèi)部檢查制度

　　3.財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)的工作檔案制度——保存期不少于10年。

　　4.財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)的保密制度

　　【考點(diǎn)3】財(cái)務(wù)顧問的監(jiān)管

　　1.中國證監(jiān)會(huì)——資格許可管理;中國證券業(yè)協(xié)——自律管理。

　　2.財(cái)務(wù)顧問的持續(xù)信用管理。中國證監(jiān)會(huì)建立監(jiān)管信息系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人進(jìn)行持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并將以下事項(xiàng)記入其誠信檔案：

　　(1)財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人被中國證監(jiān)會(huì)采取監(jiān)管措施的;

　　(2)在持續(xù)督導(dǎo)期間，上市公司與財(cái)務(wù)顧問的專業(yè)意見出現(xiàn)較大差異的;

　　(3)中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他事項(xiàng)。

　　財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會(huì)對(duì)其采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令改正等監(jiān)管措施：

　　(1)內(nèi)部控制機(jī)制和管理制度、盡職調(diào)查制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則存在重大缺陷或者未得到有效執(zhí)行的;

　　(2)未按照規(guī)定發(fā)表專業(yè)意見的;

　　(3)在受托報(bào)送申報(bào)材料過程中，未切實(shí)履行組織、協(xié)調(diào)義務(wù)、申報(bào)文件制作質(zhì)量低下的;

　　(4)未依法履行持續(xù)督導(dǎo)義務(wù)的;

　　(5)未按照規(guī)定向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)告或者公告的;

　　(6)違反其就上市公司并購重組相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)所作承諾的;

　　(7)違反保密制度或者未履行保密責(zé)任的;

　　(8)采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)的;

　　(9)唆使、協(xié)助或者伙同委托人干擾中國證監(jiān)會(huì)審核工作的;

　　(10)中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。

　　責(zé)令改正的，財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人在改正期間，或者按照要求完成整改并經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)驗(yàn)收合格之前，不得接受新的上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

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