一級建造師考試《建設(shè)工程經(jīng)濟》精講講義(九)

　　應(yīng)收及預(yù)付款項

　　四、應(yīng)收及預(yù)付款項

　　企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項主要包括 : 應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項、待攤費用

　　其中：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 是企業(yè)的應(yīng)收款項;預(yù)付賬款、待攤費用是企業(yè)的預(yù)付款項

　　( 一 ) 應(yīng)收賬款

　　1. 應(yīng)收賬款的范圍

　　(1) 應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款

　　(2) 應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán) , 如購買的長期債券等

　　(3) 應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出 的各類存出保證金 , 如投標(biāo)保證金和租人包裝物保證金。

　　應(yīng)收賬款包括代墊運雜費。

　　2. 壞損確認(rèn)

　　無法收回的應(yīng)收款項就是壞賬 , 因壞賬損失而遭受的損失為壞賬損失。

　　根據(jù)穩(wěn)健性原則企業(yè)對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項 , 應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。

　　企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一：

　　(1) 有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回 .如債務(wù)單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn)

　　(2) 有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等

　　(3) 應(yīng)收款項逾期三年以上

　　(二) 應(yīng)收票據(jù)

　　我國的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)一般不計提壞賬準(zhǔn)備。

　　應(yīng)收 票據(jù)可以從不同的角度進(jìn)行分類。

　　1. 應(yīng)收票據(jù)按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　2. 應(yīng)收票據(jù)按其是否計息可以分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。

　　3. 按償還期限的長短可以分為短期應(yīng)收票據(jù)和長期應(yīng)收票據(jù)

　　票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是一種融通資金的行為。在票據(jù)貼現(xiàn)過程中，企業(yè)給銀行的利息稱為貼現(xiàn)息，所用的利率稱為貼現(xiàn)率 , 票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱為貼現(xiàn)所得。對于貼現(xiàn)息 , 在會計業(yè)務(wù)中直接計入財務(wù)費用。

　　企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得的計算公式如下 :

　　貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

　　貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

　　貼現(xiàn)所得 = 票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

　　【例 lZl02021 】見教材121頁

　　( 三 ) 其他應(yīng)收款

　　包括：企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。

　　( 四 ) 預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方購貨款項而產(chǎn)生的債權(quán)。在施工企業(yè)中包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。

　　企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計人預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 , 并按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。其他預(yù)付賬款不得計提壞賬準(zhǔn)備。