2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總
【主要內(nèi)容】
固定資產(chǎn)清查
【所屬章節(jié)】
《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 資產(chǎn)
【知識(shí)詳解】
知識(shí)點(diǎn):固定資產(chǎn)清查
企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性,充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中,如果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn),應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表。清查固定資產(chǎn)的損溢,應(yīng)及時(shí)查明原因,并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。
1.固定資產(chǎn)盤(pán)盈
(1)盤(pán)盈時(shí):
借:固定資產(chǎn)(重置成本)
貸:以前年度損益調(diào)整(前期差錯(cuò))
(2)由于以前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費(fèi)用
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
(3)將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積——法定盈余公積(10%)
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(重置成本-法定盈余公積)
2.固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)的賬務(wù)處理:
(1)盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
(2)轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(3)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)
借:其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款)
營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
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