甲超市為增值稅一般納稅人。主要從事商品零售業(yè)務(wù)。2019年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)從小規(guī)模納稅人乙公司購(gòu)進(jìn)水果用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50000元、稅額1500元，購(gòu)進(jìn)的水果當(dāng)月全部銷售。

　　(2)*購(gòu)進(jìn)一批白酒，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額27300元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額450元。該批白酒因倉(cāng)庫(kù)管理不善被盜。

　　(3)購(gòu)進(jìn)一-批文具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元，全部直接贈(zèng)送給山區(qū)小學(xué)。

　　(4)購(gòu)進(jìn)一批養(yǎng)生壺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元，全部對(duì)外銷售。

　　(5)購(gòu)進(jìn)暖手寶1000只，其中600只在“來(lái)店即送”活動(dòng)中贈(zèng)送給顧客，400只發(fā)給職工作為福利，同類暖手寶含增值稅售價(jià)45.2元/只。

　　(6)采取以舊換新方式銷售-批空調(diào)，新空調(diào)含增值稅零售價(jià)904000元，扣減舊空調(diào)折價(jià)后實(shí)際收取含增值稅價(jià)款858800元。已知:銷售貨物增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

　　要求:

　　根據(jù).上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計(jì)算甲超市當(dāng)月購(gòu)進(jìn)水果準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.50000x13%=6500 (元)

　　B.50000x9%=4500 (元)

　　C. (50000+1500) x13%=6695 (元)

　　D. (50000+1500) x9%=4635 (元)

　　參考答案：B

　　參考解析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=50000*9%=4500(元)

　　2、甲超市的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( ),

　　A.對(duì)外銷售的養(yǎng)生壺的進(jìn)項(xiàng)稅額1300元

　　B.購(gòu)進(jìn)白酒支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額450元

　　C.購(gòu)進(jìn)白酒的進(jìn)項(xiàng)稅額27300元

　　D.贈(zèng)送山區(qū)小學(xué)的文具的進(jìn)項(xiàng)稅額2600元

　　參考答案：BC

　　參考解析：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物如因管理不善造成貨物被盜，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、計(jì)算甲超市當(dāng)月暖手寶業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( ) 。

　　A.45.2x1000/ (1+13%) x13%=5200 (元)

　　B.45.2x1000x13%=5876 (元)

　　C.45.2x400x13%=2350.4 (元)

　　D.45.2x600/ (1+13%) x13%=3120 (元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1) 將外購(gòu)貨物對(duì)外贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售貨物，核定銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(2) 將外購(gòu)貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

　　4、計(jì)算甲超市以舊換新銷售空調(diào)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.904000/ (1+13%) x13%=104000 (元)

　　B.858800x13%=111644 (元)

　　C.904000x13%=117520 (元)

　　D.858800/ (1+13%) x13%=98800 (元)

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題屬于金銀首飾以外的其他貨物，以“不含增值稅的新貨價(jià)”為計(jì)稅銷售額，904000元為含增值稅價(jià)，應(yīng)價(jià)稅分離，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)A正確。

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