考點(diǎn)三　稅制要素

　　(-)稅收制度的基本要素

　　1.納稅人

　　納稅人即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人.可以是自然人，也可以是法人。

　　負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的理解：

　　(1)負(fù)稅人足最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

　　個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅→負(fù)稅人=納稅人

　　增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅→負(fù)稅人≠納稅人

　　(2)扣繳義務(wù)人是法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　它既非純粹意義上的納稅人，又非實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的負(fù)稅人，只是負(fù)有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)的義務(wù)人。

　　2.課稅對(duì)象

　　也稱作“征稅課體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是不同稅種相互區(qū)別的主要標(biāo)志。

　　現(xiàn)代稅制下主要的課稅對(duì)象有所得、消費(fèi)和財(cái)富，與之相關(guān)的概念是稅源、稅目和計(jì)稅依據(jù)。

　　稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。

　　稅目：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映具體征稅范圍，代表征稅的制度。

　　計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　　3.稅率

　　稅率

　　(二)稅收制度的其他要素

　　1.納稅環(huán)節(jié)。

　　2.納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。

　　3.減稅免稅：稅法對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的-種特殊規(guī)定。

　　4.違章處理：是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。

　　5.納稅地點(diǎn)。

　　【例5·單選題】下列稅制要素中，(　　)是不同稅種之間相互區(qū)別的主要標(biāo)志。

　　A.稅率

　　B.納稅人

　　C.課稅對(duì)象

　　D.納稅環(huán)節(jié)

　　【答案】C

　　【解析】本題考查稅制要素。課稅對(duì)象是不同稅種之間相互區(qū)別的主要標(biāo)志。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》公式匯總

　　2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》強(qiáng)化試題及答案匯總

　　2014年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)精講匯總