三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　根據(jù)材料，回答題。

　　某公司營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本500萬(wàn)元，工資薪金支出200萬(wàn)元。用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，發(fā)放職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，用于職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，用于工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。根據(jù)以上內(nèi)容回答下列問題。

　　81業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除的限額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.4.2

　　B.4.8

　　C.5.2

　　D.8

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。1000×5‰=5(萬(wàn)元)，8×60%=4.8(萬(wàn)元)，5>4.8，則允許扣除限額為4.8萬(wàn)元。

　　82 用于職工福利費(fèi)允許在所得稅前扣除的限額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.22

　　B.25

　　C.28

　　D.32

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查職工福利費(fèi)。職工福利費(fèi)每-年度準(zhǔn)予扣除的福利費(fèi)不能超過工資總額的14%。200×14%=28(萬(wàn)元)。

　　83 用于工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以扣除的限額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2.5

　　B.3

　　C.3.5

　　D.4

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　本題考查工會(huì)經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除�？鄢�限額=200×2%=4(萬(wàn)元)。

　　84 企業(yè)應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.248.6

　　B.259.2

　　C.268

　　D.300

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。應(yīng)納所得額=1000-500-200-4.8-28-4-4=259.2(萬(wàn)元)。

　　85 企業(yè)應(yīng)納所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.54.6

　　B.62.3

　　C.64.8

　　D.76.4

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=259.2×25%=64.8(萬(wàn)元)。

　　根據(jù)材料，回答題，

　　東亞航空公司是位于北京的一家大型民營(yíng)航空公司，2013年9月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)國(guó)內(nèi)航線取得不含稅客運(yùn)收入4700萬(wàn)元，國(guó)際航線取得客運(yùn)收入2400萬(wàn)元。

　　(2)將一架配備有機(jī)組人員的小型客機(jī)租賃給某公司使用三個(gè)月，每月月末收取租金100萬(wàn)元(不含稅)。租賃期內(nèi)發(fā)生的機(jī)組人員工資、維修費(fèi)用由承租方負(fù)擔(dān)。

　　(3)公司提供航空地面服務(wù)取得不含稅收入45萬(wàn)元。

　　(4)公司作為境外某航空公司在境內(nèi)的代理人，負(fù)責(zé)該境外航空公司在境內(nèi)的票務(wù)業(yè)務(wù)，本月銷售境外航空國(guó)際航班機(jī)票共取得價(jià)款320萬(wàn)元。

　　(5)當(dāng)月公司購(gòu)進(jìn)燃油、水等物品取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)800萬(wàn)元。

　　86東亞航空公司國(guó)內(nèi)與國(guó)際航線客運(yùn)收入應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.517

　　B.799

　　C.781

　　D.1207

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。境內(nèi)單位提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。國(guó)內(nèi)與國(guó)際航線客運(yùn)收入應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅=4700×11%=517(萬(wàn)元)。

　　87 東亞航空公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.11

　　B.12

　　C.1 7

　　D.25

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅=100×11%=11(萬(wàn)元)。

　　88 東亞航空公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.2.5

　　B.2.7

　　C.2.9

　　D.4.95

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅=45×6%=2.7(萬(wàn)元)。

　　89 東亞航空公司應(yīng)代扣代繳的境外航空公司增值稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.31.71

　　C.46.50

　　D.37.71

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查增值稅的計(jì)算。東亞航空公司應(yīng)代扣代繳的境外航空公司增值稅=320÷(1+11%)×11%=31.71(萬(wàn)元)。

　　90 東亞航空公司9月份自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加為(　　)萬(wàn)元。

　　A.620.50

　　B.486.75

　　C.622.75

　　D.434.17

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　本題考查增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算。業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅=800×17%

　　=136(萬(wàn)元);航空公司應(yīng)納增值稅=517+11+2.7-136=394.7(萬(wàn)元);航空公司應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=394.7×(7%+3%)=39.47(萬(wàn)元);應(yīng)納增值稅和城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)=394.7+39.47=434.17 (萬(wàn)元)。

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