三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　回答題：

　　中國公民張某系-大學(xué)教授，2012年取得的收入情況如下：

　　(1)每月取得工資收入6000元;

　　(2)-次性取得設(shè)計收入20000元，繳稅前從中依次拿出6000元、5000元，通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū);

　　(3)出版專著-部，出版社支付稿酬100000元;

　　(4)在A國講學(xué)取得稅后收入20000元，已按收入來源地稅法繳納了個人所得稅3000元。

　　請回答以下問題：

　　812012年張某取得的工資收入應(yīng)繳納個人所得稅為(　)

　　A.1740

　　B.6564

　　C.7200

　　D.9900

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　每月工資應(yīng)納稅額=(6000—3500)×10%-105=145(元);全年應(yīng)納稅額為1740元。

　　82張某取得的設(shè)計收入應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.1000

　　B.1400

　　C.1800

　　D.1960

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　對農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈允許全額扣除;之后應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)-6000=10000(元)，則向貧困地區(qū)捐贈的限額為10000×30%=3000(元)，實(shí)際捐贈5000元，允許扣除3000元，設(shè)計收入應(yīng)納稅額=[20000×(1—20%)-6000—3000]X 20%=1400(元)。

　　83張某取得的稿費(fèi)收入應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.11200

　　B.14000

　　C.16000

　　D.20000

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　稿費(fèi)應(yīng)納稅額=100000×(1—20%)×20%×(1—30%)=11200(元)。

　　84張某 從A國取得的講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅為(　　)元。

　　A.200

　　B.680

　　C.1900

　　D.3200

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　抵免限額(在我國的應(yīng)納稅額)=23000×(1—20%)X 20%=3680(元);應(yīng)補(bǔ)稅680元。

　　85下列表述中 正確的有(　　)。

　　A.張某不是自行申報納稅的納稅義務(wù)人

　　B.張某應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

　　C.稿費(fèi)收入的個人所得稅以支付稿費(fèi)的單位為扣繳義務(wù)人

　　D.張某應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，將從A國取得的講學(xué)收入應(yīng)在中國繳納的所得稅款繳入

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　張某年所得超過12萬，是自行申報納稅的納稅義務(wù)人。所得12萬以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。稿費(fèi)收入的個人所得稅以支付稿費(fèi)的單位為扣繳義務(wù)人。從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

　　根據(jù)資料回答下列題：

　　某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為200萬元;

　　(2)全年銷售收入為2000萬元;

　　(3)"管理費(fèi)用"中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元，廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)350萬元;

　　(4)"營業(yè)外支出"中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)"投資收益"中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元，已知聯(lián)營企業(yè)的所得稅率為15%。

　　假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　86不得從稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　　)。

　　A.5000元

　　B.100000元

　　C.150000元

　　D.200000元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=25×60%=15(萬元)，銷售收入的5‰=2000×5‰=10(萬元)，只能按10萬元扣除，實(shí)際支出的25萬元與10萬元之間的差額15萬元不得在稅前列支。

　　87 下列表述中正確的有(　　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前列支

　　B.公益性捐贈支出可以全額在稅前列支

　　C.公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除

　　D.捐贈支出不得在稅前列支

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　稅收罰款不得在稅前列支。公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　88 下列對投資收益的稅務(wù)處理正確的做法有(　　)。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　取得的國債利息收入屬于免稅收入。從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入。

　　89 可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為(　　)。

　　A.400000元

　　B.160000元

　　C.3000000元

　　D.350000元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的列支限額=2000×15%=300(萬元)，實(shí)際支出350萬元，只能列支300萬元。

　　90 該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　　)。

　　A.500000元

　　B.600000元

　　C.612500元

　　D.632500元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　會計利潤200萬元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增15萬元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增50萬元;罰款調(diào)增1萬元，公益性捐贈調(diào)增1(25-24)萬元;國債利息收入和聯(lián)營企業(yè)分回的利潤免稅，調(diào)減22萬元。

　　應(yīng)納稅所得額=200+15+50+1+1-5-17=245(萬元)

　　應(yīng)納稅額=245×25%=61.25(萬元)。

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