三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　根據(jù)材料，回答題。

　　甲國(guó)居民有來源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬元。甲、乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別為50%、40%;甲、乙兩國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%。請(qǐng)回答以下問題：

　　81在分項(xiàng)抵免法下來源于乙國(guó)所得的抵免額為(　　)萬元。

　　A.55

　　B.50

　　C.45

　　D.0

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　(1)經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=100×50%=50(萬元)，實(shí)際已納稅額=100×40%=40(萬元)，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，可以抵免40萬元;

　　(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=50×10%=5(萬元)，實(shí)際已納稅額=50×20%=10(萬元)，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬元;抵免額=40+5=45(萬元)。

　　82 在分項(xiàng)抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為(　　)萬元。

　　A.55

　　B.10

　　C.5

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　(1)經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=100×50%=50(萬元)，實(shí)際已納稅額=100×40%=40(萬元)，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，可以抵免40萬元，應(yīng)該征稅50-40=10(萬元);(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=50×10%=5(萬元)，實(shí)際已納稅額=50×20%=10(萬元)，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬元，所以無需征稅。兩者一共征稅10萬元。

　　根據(jù)材料，回答題。

　　甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)金屬結(jié)構(gòu)件工場(chǎng)、一個(gè)招待所(均為非獨(dú)立核算單位)，2009年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建筑方簽訂了建筑工程總承包合同，總承包合同明確工程總造價(jià)3000萬元，其中，建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1000萬元;由甲建筑工程公司提供并按市場(chǎng)價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元(購(gòu)進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時(shí)取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款300萬元);建設(shè)方采購(gòu)建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。

　　(2)甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給B建筑工程公司(B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位)。

　　(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一棟(購(gòu)置原價(jià)700萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。

　　(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共計(jì)55萬元。該地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。

　　83甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.60

　　B.84

　　C.90

　　D.149

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(3000-200)×3%=84(萬元)。

　　84 甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.65

　　B.35

　　C.30

　　D.0

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬元)。

　　85 甲建筑工程公司招待所取得的收入總和應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.4.25

　　B.11.9

　　C.12.5

　　D.17

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬元)。

　　86 甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.19.23

　　C.28.3

　　D.34

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查增值稅的繳納。此處建筑工程公司不繳納增值稅，所以為0萬元。

　　根據(jù)材料，回答以下題。

　　居民甲有兩套住房，將其中一套住房出售給居民乙，成交價(jià)格為200萬元。將另一套住房與居民丙交換，換得一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，同時(shí)，居民甲向居民丙支付差價(jià)款100萬元。此后，居民甲將此三室兩廳兩衛(wèi)住房出租給居民丁居住，2009年全年租金為5萬元(與市場(chǎng)租金水平相當(dāng))。居民丙取得房屋后，將此房屋等價(jià)交換給居民丙的同事。(假設(shè)該省規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，契稅稅率為3%)

　　87應(yīng)繳納契稅的居民有(　　)。

　　A.甲

　　B.乙

　　C.丙

　　D.丁

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　本題考查契稅的征收范圍。契稅是房屋的承受方繳納，所以甲和乙繳納。

　　88 甲與丙交換得到一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，并將其出租給丁居住，則(　　)。

　　A.2009年丁無需繳納房產(chǎn)稅

　　B.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.6萬元

　　C.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.24萬元

　　D.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.2萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查房產(chǎn)稅的繳納。丁不是房屋的所有者，所以不用繳納房產(chǎn)稅。

　　89 甲出租房屋應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.0.3

　　D.0.6

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。5×4%=0.2(萬元)。

　　90 上述居民繳納的契稅合計(jì)為(　　)萬元。

　　A.1.8

　　B.4.8

　　C.9

　　D.10.8

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查契稅的計(jì)算。200×3%+100×3%=9(萬元)。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》難度分析

　　2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》模擬試題及解析匯總

　　2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》強(qiáng)化試題及解析匯總