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　　1、多選題

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為適用特殊性稅務處理的條件有(　)。

　　A、100%間接控制的居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)

　　B、100%直接控制的非居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)

　　C、具有合理商業(yè)目的

　　D、劃出方企業(yè)在會計上確認損益

　　E、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　【答案】

　　CE

　　【解析】

　　本題考查資產(chǎn)的稅務處理。對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益，可以選擇按照規(guī)定進行特殊性稅務處理。

　　2、單選題

　　某公司去年成立，當年經(jīng)稅務機關(guān)核實虧損20萬元，今年該公司利潤總額為200萬元。假設(shè)公司無其他納稅調(diào)整事項，也不享受稅收優(yōu)惠，則今年該公司應納所得稅額為(　)萬元。

　　A、45

　　B、50

　　C、59.4

　　D、66

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)所得稅應納稅額的計算。應納稅額=(200-20)×25%=45(萬元)。

　　3、單選題

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得減按(　)的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　A、25%

　　B、10%

　　C、15%

　　D、20%

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)所得稅的稅率。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　4、單選題

　　A企業(yè)與B企業(yè)與2019年11月15日簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定B企業(yè)應于2019年11月30日向企業(yè)支付價款，2020年1月18日辦理了股權(quán)變更手續(xù)，則A企業(yè)該項股權(quán)收入的實現(xiàn)時間為(　)。

　　A、2019年11月15日

　　B、2019年11月30日

　　C、2020年1月18日

　　D、2020年11月30日

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)所得稅的收入確認。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)。

　　5、單選題

　　李某報考某大學非全日制工商管理碩士(3年制，學費每年3600)，9月份開學，花費4800元報考了經(jīng)濟師課程，并通過了考試取得證書，李某當年可扣除專項附加(　)。

　　A、8400元

　　B、3600元

　　C、4800元

　　D、5200元

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查個人所得稅的計稅依據(jù)。納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。本題是“9月開學”，可扣除數(shù)額=400×4=1600(元)。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。因此，李某當年可扣除專項附加數(shù)額=1600+3600=5200(元)。

　　6、單選題

　　關(guān)于運輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務適用稅目規(guī)定，錯誤的是(　)。

　　A、在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅

　　B、在運輸工具艙位承包業(yè)務中，承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅

　　C、在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅

　　D、在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用減去因互換業(yè)務發(fā)生的相關(guān)費用后的余額為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅的征稅范圍。自2019年10月1日起，關(guān)于運輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務適用稅目規(guī)定如下。

　　(1)在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅。

　　運輸工具艙位承包業(yè)務，是指承包方以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后以承包他人運輸工具艙位的方式，委托發(fā)包方實際完成相關(guān)運輸服務的經(jīng)營活動。

　　(2)在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅。運輸工具艙位互換業(yè)務，是指納稅人之間簽訂運輸協(xié)議，在各自以承運人身份承攬的運輸業(yè)務中，互相利用對方交通運輸工具的艙位完成相關(guān)運輸服務的經(jīng)營活動。

　　7、單選題

　　某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，今年2月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。暫不考慮稅收優(yōu)惠政策，該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅為(　)元。

　　A、1800.00

　　B、2499.03

　　C、3400.00

　　D、4200.00

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本題考查增值稅的稅率。稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所屬的銷售收入要繳納增值稅，銷售使用過的小汽車，3%征收率減按2%征收增值稅。該企業(yè)應繳納的增值稅=60000×3%+36000/(1+3%)×2%=2499.03(元)。

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