參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1B受益的非排他性是指某個人或集團對公共產品的消費，并不影響或妨礙其他個人或集團同時消費該公共產品，也不會影響其他個人或集團消費該公共產品的數量和質量。故選B。

　　2B在市場經濟條件下，社會資源的配置主體是市場，而不是政府。只肴在市場失靈的領域，政府才有必要介入。

　　3B財政收入分配職能的目標是實現(xiàn)公平分配，在市場經濟條件下，公平包括經濟公平和社會公平兩個層次，社會公平通常是指收入差距維持在現(xiàn)階段各階層居民所能接受的范圍內。征收遺產稅的實質是把收入從高收入者向低收入者轉移，緩解貧富差距，因此執(zhí)行的是收入分配職能。

　　4C不可控制性支出可解釋為根據現(xiàn)行法律、法規(guī)所必須進行的支出，即在法律和法規(guī)的有效期內，必須按照規(guī)定準時如數支付，不得隨意停付或逾期支付，也不得任意削減其數額。一般包括兩類，一類是最低收入保障和社會保障，另一類是政府遺留義務和以前年度設置的固定支出項目，如債務利息支出、對地方政府的補貼等。

　　5D當購買性支出減少時，政府對貨物和勞務的需求減少，市場價格水平下降，企業(yè)生產利潤率下降，企業(yè)緊縮生產，所需生產資料和勞動力減少，因此A、B、C錯誤，D正確。

　　6A政府在分析財政支出效益時，所追求的是整個社會的最大效益。某些關系整個國民經濟發(fā)展、社會總體效益很大，而對于政府卻無經濟效益、甚至賠錢的項目，仍是政府安排支出時的選擇目標。故C、D錯誤。有些財政支出項目可以帶來直接的、可以用貨幣衡量的經濟效益，而有些財政支出項目只會帶來無法用貨幣衡量的社會效益，故B錯誤。

　　7B事業(yè)單位財務規(guī)則是整個事業(yè)單位財務制度體系中最基本、最高層次的法規(guī)，是所有國有事業(yè)單位必須遵守的行為規(guī)范。

　　8A財政投資包括生產性投資和非生產性投資。財政投資可以不盈利或微利，但是財政投資項目的建成，可以極大地提高國民經濟的整體效益。政府財力雄厚，而且資金來源多半是無償的，可以投資于大型項目和長期項目。故B、C、D錯誤。

　　9C政策性金融機構從性質上看，既不是商業(yè)銀行，也不是制定政策的機關，而是執(zhí)行有關長期性投融資政策的機構，是政府投資的代理人，故A錯誤。一般來說，政策性銀行的資本金，主要應由政府預算投資形成，故B錯誤。在政策性銀行的負債結構中，發(fā)行長期性建設國債、集中郵政儲蓄和部分保險性質的基金應占重要份額，故D錯誤。

　　10D BOT投資方式(建設一經營一轉讓投資方式)指政府將一些擬建基礎設施建設項目通過招商轉讓給某一財團或公司組建項目經營公司進行建設經營，并在雙方協(xié)議的期限內，由項目經營公司通過經營償還債務、收回投資并盈利，協(xié)議期滿，項目產權收歸政府。

　　11A現(xiàn)收現(xiàn)付式是指社會保障完全靠當前的收入滿足當前的支出，不為以后年度的保險支出作資金儲備。從資金角度看，現(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險是一種靠后代養(yǎng)老的保險模式，上一代人并沒有留下養(yǎng)老儲備基金的積累，養(yǎng)老金需要下一代人的繳費籌資，這種保險實際上靠的是代際之間的收入轉移。

　　12C納稅扣除是指準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。

　　13B橫向公平是指對相同境遇的人課征相同的稅收。

　　14C部委規(guī)章和規(guī)范性文件是指國務院所屬的財政部、國家稅務總局根據法律和國務院的行政法規(guī)，單獨或聯(lián)合發(fā)布的有關稅收的規(guī)章和規(guī)范性文件，《稅務登記管理辦法》由國家稅務總局發(fā)布。

　　15C 對同一征稅對象采用同一稅率，按超額累進稅率計算的應納稅額小于按全額累進稅率計算的鷹納稅額。

　　16D稅基是征稅的客觀基礎;稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　17B財產稅類包括房產稅、契稅、車船稅、船舶噸稅。

　　18C 200 x30%=60(萬元)。

　　19C(50000—4 650)×17%+4 650÷(1—7%)x7%=8 059.5(元)。

　　20A用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

　　2lB啤酒在生產環(huán)節(jié)一次性征收消費稅，故A錯誤;金基合金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，故B正確;普通護膚護發(fā)品不征收增值稅，故C錯誤;外國政府及國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅，故D錯誤。

　　22B納稅人自產應稅消費品用于投資人股的，以納稅人同類應稅消費品最高銷售價格為計稅依據。

　　23A銷售房地產按5%征收營業(yè)稅，107 x5%=5.35(萬元)。

　　24B 有限合伙企業(yè)是個人所得稅納稅人，不是企業(yè)所得稅納稅人。

　　25B國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。但高新技術企業(yè)取得的高新技術產品(服務)收入必須占企業(yè)當年總收入的60%以匕。

　　26A根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者工作完成量確認收人的實現(xiàn)。

　　27D適用特殊性稅務處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中股權支付金額不得低于交易支付總額的85%.

　　28D企業(yè)與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照利潤分割法進行調整。

　　29B 個人所得稅納稅人自行申報納稅的申報地點包括：任職、受雇單位所在地，實際經營所在地，經常居住地，戶籍所在地或勞務發(fā)生地。故B不包括。

　　30.D 對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購買成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。(80-60)×3%=0.6(萬元)

　　31A 1 000 000×(1-30%)×4÷12×1.2%≈2 800(元)

　　32D 本著納入征稅范圍的資源必須具有商品屬性，即具有使用價值和交換價值的原則，資源稅收征收圍只包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽(包括固體鹽和液體鹽)。

　　32C 無息、貼息貸款合同免征印花稅

　　33D 采取稅收強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務人、納稅擔保人，采取稅收保全措施對他們不適用。

　　33.B 對一些無完整考核依據的納稅人，一般采用定期定額征收方式。

　　34.C 發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。

　　35.C 向最終消費者銷售貨物不能開具增值稅專用發(fā)票。故A、B、D錯誤。

　　36.C 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

　　37.D 資質原始憑證包括各種報銷的支付款項的憑證，其中對內自制憑證有收料單、領料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。

　　38.A 納稅檢查的主題是稅務機關，故A錯誤。

　　39.C 國債的擔保物是國家的信譽，故A錯誤;政府是國債的債務人，故B、D錯誤。

　　40.D 20000+20000×5%=21000(元)

　　41.B 特許權使用費收入屬于企業(yè)應稅收入。

　　42.C 105000÷(1+5%)×5%=5000(元)，確認為為實現(xiàn)融資收益。

　　43.D 按照稅法規(guī)定，資產減值不可在稅前扣除，故應調增應納稅所得額10萬元。

　　44.C 國債負擔率是指國債余額占國內生產總值的比率。

　　45.B 出賣法是指政府委托推銷機構利用金融市場直接售出國債。

　　46.B 現(xiàn)代政府預算與封建專制政府的預算相比較所具有的鮮明特征是法律性。

　　47.C 投入預算是指在編制、執(zhí)行傳統(tǒng)的線性預算時主要強調嚴格遵守預算控制規(guī)則，限制甚至禁止資金

　　在不同預算項目之間轉移，只能反映項目的用途和支出金額，而不考慮其支出的經濟效果的預算。

　　48.B 功能財政預算的核心內容是要說明政府不必局限于預算收支之間的對比關系，保持預算收支的平衡，

　　而重要的是為保持國民經濟整體的平衡，采用相機抉擇方式來實現(xiàn)政策目標。

　　51.D政府采購主要采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價采購等方式，其中主要的采購方式是公開招標。

　　52.A在政府會計模式的選擇上，采用修正的權責發(fā)生制預算會計的國家是美國。

　　53.C 查爾斯·提布特提出地方政府之間競爭理論的著作是《地方支出的純理論》。

　　54.C 效率原則以征稅效率的高低作為標準來劃分中央與地方政府收入;適應原則以稅基的寬窄為標準來劃分中央與地方政府收入;恰當原則以稅收負擔的分配是否公平為標準來劃分中央與地方政府收入;經濟利益原則以增進經濟利益為標準來劃分。

　　55.D預算管理相關職權的具體劃分如下：①各級人民代表大會是審查、批準預決算的權力機關;各級人民代表大會常務委員會監(jiān)督預算執(zhí)行，審批本級預算調整方案。②各級人民政府是預算管理的國家行政機關，決定本級政府預備費的動用。③各級財政部門是預算管理的職能部門。

　　56.D中央對地方專項轉移支付包括一般預算專項撥款、國債補助等。

　　57.D由于中央銀行通常代理國家金庫業(yè)務，所以向中央銀行透支或借款實際相當于通過貨幣發(fā)行，憑空創(chuàng)造購買力來彌補赤字，對貨幣流通的影響很大。

　　58.B所謂相機抉擇的財政政策，是指政府有意識地運用政策手段來調節(jié)社會總供求，

　　是政府利用國家財力有意識干預經濟運行的行為。

　　59.B直接信用控制的政策手段包括利率最高限、信用配額、流動性比率和直接干預。

　　60.C政府運用的財政政策工具主要有政府預算、稅收、政府投資、公共支出、財政補貼和公債。

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