會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考前串講筆記二

【要點一】支付結(jié)算概述   

　　1、銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。辦理支付結(jié)算必須是中國人民銀行批準的金融機構(gòu)；所以非銀行金融機構(gòu)不得作為中介機構(gòu)辦理支付結(jié)算。   

　　2、支付計算的管理體制：中國人民銀行總行管理全國的支付結(jié)算工作，包括支付結(jié)算制度的制定（所以注意《支付結(jié)算法律制度》由人行制定）；中國人民銀行各地分行或支行負責本轄區(qū)的支付計算工作的管理。   

　　【相關(guān)連接】：會計管理體制，國務(wù)院財政部門管理全國的會計工作，地方縣級以上管理本轄區(qū)的會計工作。   

【要點二】辦理支付結(jié)算的基本要求★★   

　　(1)單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。   

　　【特別注意】：未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，其中票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不受理。   

　　【相關(guān)連接】：（注意相同規(guī)定在三處出現(xiàn)）   

　　1、出票日期，收款人名稱不得更改。更改的票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不受理。   

　　2、票據(jù)和結(jié)算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，不一致票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不受理。   

　　(2)單位、個人和銀行應(yīng)當按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。   

　　(3)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造。   

　　【特別注意】：出票或簽發(fā)“日期”，“收款人”名稱不得更改。其他記載事項原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。   

　　【相關(guān)連接】：原始憑證的金額有誤的只能由開票方重開，不得更改。其他內(nèi)容可以更改，更改必須由開票方更正，更正處加蓋原出票單位的印章。   

　　(4)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求   

　�、訇P(guān)于收款人名稱：一般記載對方全稱，也可以填寫規(guī)范化簡稱。簡稱要求排他性，同一性。   

　�、谄睋�(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。   

　�、墼谔顚懺隆⑷諘r，月為“壹、貳和壹拾”的，日為“壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾”的，應(yīng)在其前加“零”；日為“拾壹至拾玖”的，應(yīng)在其前面加“壹”。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。   

　�、苤形拇髮懡痤~數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，使用繁體字，也應(yīng)受理。   

　�、葜形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。   

　�、拗形拇髮懡痤~數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。   

　　⑦阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。   

　�、嗥睋�(jù)和結(jié)算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致。二者不一致的，票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不受理。

【要點三】銀行結(jié)算賬戶   

　　（一）銀行結(jié)算賬戶的種類   

　　(1) 銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。   

　　(2) 銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。   

　　(3) 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行帳戶納入“單位銀行結(jié)算帳戶”管理。   

　�。ǘ�）銀行結(jié)算賬戶的撤銷   

　　存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：   

　　(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；   

　　(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；   

　　(3)因遷址需要變更開戶銀行的；   

　　(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。   

　　存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。(三)基本存款賬戶   

　　1.基本存款賬戶的概念   

　　基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。   

　　2.基本存款賬戶使用范圍   

　　基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。