2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《法規(guī)道德》輔導(dǎo)講義(4)

　　二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)★

　　1.對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。一是《會(huì)計(jì)法》賦予的監(jiān)督權(quán);二是單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中賦予的監(jiān)督權(quán)。

　　2.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

　　對(duì)會(huì)計(jì)資料實(shí)施有效控制和監(jiān)督，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的基本職責(zé)。

　　三、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求(《會(huì)計(jì)法》規(guī)定)★

　　★1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人、審批人、倉(cāng)儲(chǔ)保管人和負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的報(bào)賬人、記賬人等)的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

　　(1)明確職責(zé)權(quán)限——避免因職責(zé)不清而相互推諉和越權(quán)行事，造成管理失控。

　　(2)實(shí)行職務(wù)分離——可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。

　　(3)實(shí)行相互制約——將失誤、舞弊控制在最低限度。

　　【2009年•多選題】按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的( )的職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確,并相互分離,相互制約。

　　A.審批人員

　　B.經(jīng)辦人員

　　C.財(cái)物保管人員

　　D.稽核人員

　　[答案]ABC

　　2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　所謂重大對(duì)外投資，是指單位數(shù)額較大、具有戰(zhàn)略地位的對(duì)外投資，與一般性的收益性證券投資有顯著區(qū)別。重大資產(chǎn)處置，是指價(jià)值較高的資產(chǎn)的清理、報(bào)廢、置換、出售等，與一般的產(chǎn)品銷售不同。重大資金調(diào)度是指數(shù)額較大的資金收入、付出、投放、收回等，與日常的資金收付不同。

　　3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　財(cái)產(chǎn)清查制度是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容之一。

　　財(cái)產(chǎn)清查的范圍，指的是進(jìn)行全面清查還是局部清查;財(cái)產(chǎn)清查的期限指的是進(jìn)行定期清查還是臨時(shí)清查;財(cái)產(chǎn)清查組織程序指的是涉及清查工作的承擔(dān)機(jī)構(gòu)、工作部署、清查結(jié)果的處理程序等。

　　4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　內(nèi)部審計(jì)是指在各單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在單位內(nèi)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專職的審計(jì)人員，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法。

　　有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員的單位，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)，沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員的單位，也可以由其他負(fù)責(zé)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)、人員審計(jì)，如公司制企業(yè)的監(jiān)事會(huì)、單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門等。