2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》講義整理(6)

　　(二)收款憑證的編制要求

　　收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。

　　【例題8】企業(yè)20×8年5月20日銷售貨物一批，價款4萬元，收到購買單位支票一張，收訖4萬元存入銀行。

　　這項交易發(fā)生后，一方面使得企業(yè)銀行存款資產(chǎn)增加4萬元，另一方面使得主營業(yè)務(wù)收入增加4萬元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　40 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　40 000

　　由于這項經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以，上述會計分錄需要記載在收款憑證中。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：

　　收款憑證

　　借方科目：銀行存款　　　　　20×8年5月20日 　　　　　　　銀收字第15號

　　會計主管：趙某　　記賬：錢某 　出納：孫某 　　審核：李某 　　　制單：周某

　　(三)付款憑證的編制要求

　　付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。

　　【例題9】20×8年6月20日購入材料一批，買價30 000元，開出支票一張支付購料款。

　　這項交易發(fā)生后，企業(yè)的銀行存款資產(chǎn)減少30 000元，同時，原材料增加30 000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：

　　借：原材料　　　　30 000

　　貸：銀行存款　　　　30 000

　　由于這項經(jīng)濟(jì)交易使得企業(yè)的銀行存款減少，因而，應(yīng)當(dāng)填制付款憑證。出納人根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：

　　付款憑證

　　貸方科目：銀行存款　　　　　　20×8年6月20日　　　　　銀付字第18號

　　會計主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：吳某 　　審核：鄭某 　　制單：馮某

　　◆由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項的依據(jù)。因此，出納人員在根據(jù)收、付憑證收款和付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。

　　◆為了避免重復(fù)記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證;當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。

　　【例題10】20×8年7月25日，將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35 000元存入銀行。此時，應(yīng)編制一張現(xiàn)金付款憑證如下表所示。

　　付款憑證

　　貸方科目：庫存現(xiàn)金　　　　　　20×8年7月25日　　　　　現(xiàn)付字第3號

　　會計主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：吳某 　　審核：鄭某　　制單：馮某

　　(四)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求

　　轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項中所涉及全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同。

　　【例題11】企業(yè)20×8年5月31日計提當(dāng)月折舊2萬元，其中生產(chǎn)車間計提折舊15 000元，廠部管理部門計提折舊5 000元。

　　這項交易發(fā)生后，企業(yè)因計提折舊，造成費用增加15 000元，管理費用增加5 000元。同時，累計折舊增加20 000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：

　　借：制造費用　　　　　15 000

　　管理費用　　　　 　5 000

　　貸：累計折舊　　　　　　　20 000

　　這項交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬交易，因此，應(yīng)當(dāng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。會計人員根據(jù)折舊提取計算表填制轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與格式見下表：

　　轉(zhuǎn)賬憑證

　　20×8年5月31日　　　　轉(zhuǎn)字第　　號

　　會計主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：　　　審核：鄭某　　　制單：馮某

　　【例題12•多選題】王明出差回來，報銷差旅費1 000元，原預(yù)借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有( )。

　　A.付款憑證

　　B.收款憑證

　　C.轉(zhuǎn)賬憑證

　　D.原始憑證

　　[答案]BC