(六)增值稅的納稅期限
【例題•分析計(jì)算題】某進(jìn)出口公司(增值稅一般納稅人)2008年10月報(bào)關(guān)進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)60000臺(tái)，每臺(tái)關(guān)稅完稅價(jià)格為3000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%。已交進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月以不含稅售價(jià)每臺(tái)5600元全部售出。根據(jù)以上資料，計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額。
[答案]
本案例中的增值稅，分為兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅;二是在國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，按照進(jìn)口貨物的規(guī)定計(jì)算稅額。國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，按照一般方法計(jì)算稅額。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，先計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，再計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率。一般方法即，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算如下：
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=3000×60000+3000×60%×60000+0=288000000(元)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)算價(jià)格×適用稅率=288000000×17%=48960000(元)
(2)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=56000×60000×17%-48960000=8160000(元)
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