2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)整理(7)

　　四、企業(yè)所得稅

　　(一)企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)企業(yè)和組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

　　2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了《企業(yè)所得稅法》，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》于2007年11月28日經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過(guò)，并自2008年1月1日起施行。

　　(二)企業(yè)所得稅的納稅人和征稅范圍

　　1.納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2.征收范圍。企業(yè)所得稅的征稅范圍包括我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

　　(三)企業(yè)所得稅稅率

　　企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率，稅率為25%。國(guó)家為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，還規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：一是符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)

　　所得稅;二是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(四)企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納

　　1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一減免和抵免稅額

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　2.企業(yè)所得稅的繳納。

　　企業(yè)所得稅的繳納實(shí)行按納稅年度計(jì)算、分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人交納稅額的大小具體核定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

　　預(yù)繳稅款。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。