第二節(jié) 稅務管理
稅務管理是指稅收征收管理機關為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度,加強稅收工作,協(xié)調(diào)征稅關系而開展的一項有目的的活動。稅務管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容,是稅款征收的前提。
稅務管理主要包括稅務登記、賬簿、憑證管理和納稅申報等內(nèi)容。
一、稅務登記
(一)稅務登記的概念
稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定,對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度,也是納稅人依法履行納稅義務的一項法定手續(xù)。
稅務登記是整個稅收征收管理的起點。(單選)
(二)稅務登記范圍
凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人,均應當辦理稅務登記;扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時,到稅務機關申報登記,領取扣繳稅款憑證。
【例題•判斷題】下崗女工王某開辦了一個商品經(jīng)銷部,按規(guī)定享有一定期限的免稅政策,她認為,既然免稅就不需要辦理稅務登記,分析王某的觀點是否正確。
[答案]×
【例題•判斷題】凡是法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)的各類納稅人,均應當辦理稅務登記。( )
[答案]錯
【例題•判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi),可以不必辦理稅務登記。( )
[答案]錯
【例題•判斷題】只有從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人才需要辦理納稅登記。
[答案]×
[解析]根據(jù)規(guī)定凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人,均應當辦理稅務登記。不僅僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。
(三)稅務登記種類
稅務登記種類包括:開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。
1.開業(yè)登記
開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后,為確認其納稅人的身份而到稅務機關辦理的納稅登記。
企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位,領取工商營業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi),持有關證件,向稅務機關申報辦理稅務登記;
對不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,但依法負有納稅義務的單位和個人自負有納稅義務之日起30日內(nèi)向稅務機關辦理稅務登記。
依法負有代扣代繳或代收代繳稅款的扣繳義務人,也應該依法辦理扣繳登記。
臨時取得應稅收入或臨時發(fā)生應稅行為不用辦理稅務登記。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定,持稅務登記證,在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將全部賬號向稅務機關報告。
【例題•單選題】根據(jù)有關法律規(guī)定:企業(yè)向稅務機關辦理稅務登記的時間是領取營業(yè)執(zhí)照之日起( )內(nèi)。
A.15日
B.30日
C.45日
D.60日
[答案]B
[解析]根據(jù)規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的,應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。