三、納稅申報(bào)
(一)納稅申報(bào)的概念
納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。
(二)納稅申報(bào)的對(duì)象及其期限要求。
按照《稅收征收管理法》的規(guī)定，辦理納稅申報(bào)的對(duì)象和期限要求分為以下四種情況：
1.負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。
2.臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)當(dāng)立即辦理申報(bào)納稅。
3.扣繳義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期內(nèi)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表。
4.享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
(三)納稅申報(bào)的內(nèi)容
納稅申報(bào)的內(nèi)容反映在各種稅種的納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表內(nèi)，主要包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額、計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限等。
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：
1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料;
2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū);
3.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;
4.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料;
注意：納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)無(wú)論是否有收入，都必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表(作零申報(bào))，并報(bào)送有關(guān)資料。
【例題•多選題】納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料( )。
A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料
B.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)
C.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明
D.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件
[答案]ABCD
(四)納稅申報(bào)的方式
納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，辦理納稅申報(bào)手續(xù)。
納稅申報(bào)方式包括：
1.直接申報(bào)，即上門(mén)申報(bào)。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
2.郵寄申報(bào)，即納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
郵寄申報(bào)以寄出地的郵局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
【例題•單選題】郵寄申報(bào)的實(shí)際申報(bào)日期應(yīng)當(dāng)為( )。
A.寄出地的郵局郵戳日期
B.寄如地的郵寄郵戳日期
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期
D.納稅人填寫(xiě)申報(bào)資料的日期
[答案]A
3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)，即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類(lèi)似手段生成、儲(chǔ)存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報(bào)。例如：電話(huà)語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葔|資方式。
【例題•單選題】網(wǎng)上申報(bào)屬于( )。
A.直接申報(bào)
B.郵寄申報(bào)
C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)
D.上門(mén)申報(bào)
[答案]C
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