第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序
記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。
其顯著特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。
(一)會(huì)計(jì)憑證及賬簿格式
1.記賬憑證：應(yīng)分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，或采用通用記賬憑證。
2.賬簿：
現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬一般采用三欄式，明細(xì)分類(lèi)賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。
(二)一般程序
1.編制匯總原始憑證——根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;(編匯總原始憑證不是必須的)
2.編制記賬憑證——根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
3.登日記賬——根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.登明細(xì)賬——根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;
5.登總賬——根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬;
6.賬賬核對(duì)——期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;
7.出報(bào)表——期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
(三)記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)嵗?/STRONG>
資料：泰山機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，該廠利潤(rùn)結(jié)算采用賬結(jié)法，按月將損益類(lèi)賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，該廠采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，記賬憑證采用通用格式。2008年1月份該廠會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料如下：
1.2008年1月1日，該廠總分類(lèi)賬戶的余額如教材中表7-1所示。
表7-1 泰山機(jī)械廠總賬賬戶的余額
2.2008年1月1日，該廠部分明細(xì)分類(lèi)賬戶的余額資料如教材中表7-2所示。
表7-2 泰山機(jī)械廠有關(guān)明細(xì)賬戶月初余額
3.2008年1月份，該廠發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)1日，收回八一工廠前欠貨22 000元，存入銀行。
(3)6日，基本生產(chǎn)車(chē)間加工產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料50噸，計(jì)15 000元。
(4)10日，泰山工廠投資轉(zhuǎn)入全新機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，計(jì)28 000元。
(5)10日，出售產(chǎn)品一批，售價(jià)60 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額10 200元，價(jià)稅款收到存入銀行。
(6)12日，向東風(fēng)廠購(gòu)進(jìn)甲材料100噸，單價(jià)300元，價(jià)款計(jì)30 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 100元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
(7)15日，以銀行存款歸還前欠紅星工廠貨款15 000元。
(8)15日，出售產(chǎn)品一批給八一工廠，售價(jià)40 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額6 800元，貨款尚未收到。
(9)16日，基本生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100噸，計(jì)30 000元，乙材料200千克，計(jì)4 000元。
(10)18日，向銀行借入短期借款20 000元，存入銀行。
(11)20日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)乙材料1 500千克，單價(jià)20元，價(jià)款計(jì)30 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5 100元，貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(12)22日，以銀行存款歸還前欠東風(fēng)工廠貨款12 000元。
(13)25日，基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料80噸，計(jì)24 000元，乙材料1 000千克，計(jì)20 000元。
(14)25日，泰山工廠向企業(yè)投入貨幣資金30 000元，存入銀行。
(15)27日，采購(gòu)甲材料50噸，單價(jià)300元。價(jià)款計(jì)15 000元，乙材料1 200千克，單價(jià)20元，價(jià)款計(jì)24 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)6 630元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)通過(guò)銀行付清。
(16)28日，以銀行存款歸還前欠紅星工廠貨款30 000元。
(17)31日，結(jié)轉(zhuǎn)已完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本100 000元。
(18)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本計(jì)91 000元。
(19)31日，按銷(xiāo)售收入的5%計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅5 000元。
(20)31日，將損益類(lèi)賬戶本月發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。
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