2011山東會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(25)

　　(三)一般程序

　　1.編制匯總原始憑證——根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.編制記賬憑證——根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.登日記賬——根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.登明細賬——根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.編匯總記賬憑證——根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

　　6.登總賬——根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　7.賬賬核對——期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　8.出報表——期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　(四)優(yōu)缺點及適用范圍

　　1.優(yōu)點：①減輕了登記總分類賬的工作量，②便于了解賬戶之間的對應關(guān)系。

　　2.缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　3.適用范圍：規(guī)模較大、交易或事項較多的單位。

　　三、科目匯總表賬務處理程序

　　科目匯總表賬務處理程序又稱(記賬憑證匯總表賬務處理程序)，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　(一)會計憑證及賬簿格式(同記賬憑證賬務處理程序)

　　1.記賬憑證：可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，或通用記賬憑證，同時應設置“科目匯總表(記賬憑證匯總表)”。

　　2.賬簿：

　　現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。

　　(二)科目匯總表的編制方法

　　1.先把匯總期涉及的總賬科目填列在“會計科目”欄 → 根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按科目分別合計其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填在各相應會計科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi) → 計算所有賬戶的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計(即最后一行)→ 進行試算平衡。

　　2.匯總方式

　　(1)全部匯總：即將一定時期的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)。

　　(2)分類匯總：即將一定時期的全部記賬憑證分別按庫存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證5類進行匯總。也可分別按庫存現(xiàn)金收、付款憑證，銀行存款收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證3類進行匯總。

　　注意：

　�、贌o論任何格式的科目匯總表，都只反映各科目的本期借、貸方發(fā)生額，而不反映各科目之間的對應關(guān)系。

　�、谠趯嶋H工作中，可設置“科目匯總表工作底稿”，先將本期記賬憑證中各總賬科目的借方和貸方發(fā)生額在“科目匯總表工作底稿”中記錄、匯集。

　　(三)一般程序

　　1.編制匯總原始憑證——根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.編制記賬憑證——根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.登日記賬——根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.登明細賬——根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.編科目匯總表——根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表;

　　6.登總賬——根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　7.賬賬核對——期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　8.出報表——期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　(四)科目匯總表賬務處理程序舉例

　　仍以泰山機械廠2008年1月份資料為例。第1、2、3步驟的會計處理與記賬憑證賬務處理程序相同。根據(jù)2008年1月份的記賬憑證編制科目匯總表，如教材中表7-35所示。

表7-35　科目匯總表　2008年1月31日

表7-36　科目匯總表工作底稿　2008年1月

　　根據(jù)科目匯總表登記總分類章，以“銀行存款”和“應付賬款”兩戶總賬為例說明，如表7-37和表7-38所示，其他總賬登記方法與之相同。

 

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