2012貴州會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點串講(5)

　　查看匯總：2012貴州會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點串講

　　第四節(jié) 會計監(jiān)督

　　狹義的會計監(jiān)督指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查，它是會計的基本職能之一。在廣義方面，會計監(jiān)督還包括對會計監(jiān)督活動的再監(jiān)督。

　　會計監(jiān)督有內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督之分，其中，外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。目前，我國實行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。

　　【重點提示】一定要掌握我國“三位一體”的會計監(jiān)督體系。

　　【例題1•多選題】會計監(jiān)督體系包括( )。

　　A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　B.會計工作的國家監(jiān)督

　　C.會計工作的社會監(jiān)督

　　D.新聞媒體監(jiān)督

　　【答案】ABC

　　一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指一個單位為了保護其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

　　(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員。內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。會計機構和會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的任務主要是在單位負責人的領導下，在進行會計核算的同時，對單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，保證單位財務會計活動和經(jīng)濟活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關管理規(guī)定。單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

　　【重點提示】注意內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督在主體和對象上的區(qū)別。

　　(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求(重點)

　　1.會計事項相關人員的職責權限應當明確

　　會計事項相關人員包括經(jīng)濟業(yè)務事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員以及負責辦理會計事項的記賬人員等。

　　為了有效監(jiān)督、控制經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項按照規(guī)定的程序、要求進行，提高會計信息質(zhì)量，必須明確經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項相關人員的職責權限。

　　(1)經(jīng)濟業(yè)務事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責權限應當明確，做到職權明確、程序規(guī)范、責任清楚。

　　(2)記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員要實行職務分離，相互制約，即記賬人員不得兼任審批人員、經(jīng)辦人員或財物保管人員。這樣可以有效防止因權力集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊等。

　　【重點提示】記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員實行職務分離是基本要求。至于審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員之間是否進行職務分離，由單位根據(jù)情況自行決定。這個知識點容易出判斷題或者選擇題。

　　【例題2•判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。( )

　　【答案】√

　　2.重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

　　重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等經(jīng)濟業(yè)務事項既是各單位重大的經(jīng)濟活動，也是非常重要的財務管理事項，如果缺乏有效的監(jiān)督和控制，不僅會給單位造成巨大的損失，也會影響到會計秩序和會計資料質(zhì)量。因此，各單位應當明確其重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務決策和執(zhí)行的程序，做到制度化、規(guī)范化;同時決策和執(zhí)行程序中應當體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間的相互監(jiān)督、相互制約，既要防止權限過于集中，也要防止政出多門、各行其是。

　　【重點提示】注意重大經(jīng)濟業(yè)務事項主要包括：重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等�？傮w要求是程序規(guī)范，相互制約。

　　3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

　　財產(chǎn)清查既是加強財產(chǎn)物資管理的一項重要制度，也是會計核算的一項重要制度。財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。

　　通過財產(chǎn)清查，可以保護資產(chǎn)的安全和完整，也可以保證會計資料的真實、完整。為保證財產(chǎn)清查制度的有效實施，各單位必須對財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序作出明確規(guī)定。

　　4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確

　　內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

　　內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。內(nèi)部審計可以對會計工作實行控制和再監(jiān)督，是單位內(nèi)部保證會計資料真實、完整的重要措施。

　　【重點提示】要總體掌握單位內(nèi)部會計監(jiān)督的四個要求，容易出多選題，某些地區(qū)還可能出簡答題。

　　(三)會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(重點)

　　1.依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

　　同時，單位內(nèi)外相關方面都有責任、義務保證會計機構、會計人員依法行使職權，不能加以阻礙，更不能對會計機構、會計人員行使職權進行違法干預。

　　2.對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。為保證會計資料的真實性、完整性，會計機構和會計人員必須加強對本單位會計資料和財產(chǎn)物資的監(jiān)督。首先，應通過建立賬簿、款項和實物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符。其次，對賬實不符的情況，要及時作出處理�！稌嫹ā芬�(guī)定，會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　【重點提示】掌握財產(chǎn)核查的四個要求：賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符。容易出多選題。另外，發(fā)現(xiàn)不符的，根據(jù)權限來決定是自行處理，還是立即向單位負責人報告。

　　相關推薦：

　　2012年貴州會計從業(yè)資格考試準考證打印入口

　　2012年貴州會計從業(yè)資格考試時間安排