2012山東會計從業(yè)資格《會計基礎》基礎講義(30)

　　一、貨幣資金的清查方法

　　(二)銀行存款的清查

　　【例題44·多選題】下列屬于未達賬項的有( )。

　　A. 企業(yè)已收，銀行未收　 B. 企業(yè)已付，銀行未付

　　C. 企業(yè)未收，銀行已收　　　　 　D. 企業(yè)未付，銀行已付

　　【答案】ABCD

　　【例題45·不定項選擇題】

　　某企業(yè)2010年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為460000元，銀行對賬單的余額為525000元，經逐筆核對，查明的未達賬項有：

　�、倨髽I(yè)月末存入銀行的轉賬支票3000元，銀行尚未記賬;(企業(yè)已收，銀行未收)

　　②企業(yè)月末開出的轉賬支票2250元，銀行尚未記賬;(企業(yè)已付，銀行未付)

　�、坫y行代企業(yè)收入銷貨款66500元，企業(yè)尚未記賬;(銀行已收，企業(yè)未收)

　�、茔y行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息750元，企業(yè)尚未記賬。(銀行已付，企業(yè)未付)

　　根據(jù)本題資料完成下列問題:

　　1.會造成企業(yè)銀行存款賬面余額大于銀行對賬單余額的未達賬項有 ( )。

　　A. 未達賬項① B. 未達賬項② C. 未達賬項③ D. 未達賬項④

　　【答案】AD

　　2.會造成銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款賬面余額的未達賬項有 ( )。

　　A. 未達賬項① B. 未達賬項② C. 未達賬項③ D. 未達賬項④

　　【答案】BC

　　3.該企業(yè)2010年3月31日可實際動用的存款余額為( )。

　　A. 459250元 B. 525750元 C. 526500元 D. 591500元

　　【答案】B

　　【解析】可實際動用的存款余額=460000+66500-750=525750

　　或=525000+3000-2250=525750

　　4.下列說法中正確的是( )。

　　A. 企業(yè)應根據(jù)銀行對賬單將未達賬項③和未達賬項④登記入賬

　　B. 開戶銀行應將未達賬項①和未達賬項②登記入賬

　　C. 未達賬項不是錯賬、漏賬

　　D. 企業(yè)與開戶銀行都不能將未達賬項入賬

　　【答案】CD

　　二、實物資產的清查方法

　　由于實物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。主要有以下兩種：

　　(一)實地盤點法

　　實地盤點法是指在財產物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。此方法數(shù)字準確可靠，但工作量較大。

　　(二)技術推算法

　　技術推算法是利用技術方法推算財產物資實存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。此方法數(shù)字不夠準確可靠，但工作量較小。

　　對實物資產的數(shù)量進行清查的同時，還要對實物的質量進行鑒定。

　　對于財產物資的盤點結果，應逐一填制“盤存單”(見表7-3)，并同賬面余額記錄核對，確定盤盈或盤虧數(shù)，填制“實存賬存對比表”(見表7-4)，作為調整賬面記錄的原始憑證。

　　盤盈或盤虧的賬務處理要通過“待處理財產損溢”賬戶，在第三節(jié)介紹。

　　【例題46·多選題】企業(yè)對實物資產的清查可以采用的方法是( )。

　　A.實地盤點法

　　B.函證法

　　C.技術推算法

　　D.倒擠法

　　【答案】AC

　　【例題47·多選題】在財產清查中，采用實地盤點方法清查的資產主要有( )。

　　A.庫存商品

　　B.固定資產

　　C.現(xiàn)金

　　D.銀行存款

　　【答案】ABC

　　【例題48·判斷題】對各種實物的清查，就是要查清實物資產的實際數(shù)量。( )

　　【答案】×

　　三、往來款項的清查方法

　　往來款項是指各種債權債務結算款項，主要包括應收款項、應付款項和預收、預付款項等。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。具體做法是在檢查單位結算往來款項賬目正確性和完整性的基礎上，根據(jù)有關明細分類賬的記錄，按用戶編制對賬單，送交對方單位進行核對。對賬單一般一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單。如果對方單位核對相符，應在回單上蓋章后退回;如果核對不符，則應將不符的情況在回單上注明，或另抄對賬單退回，以便進一步清查。

　　【例題49·單選題】財產清查中，對煤炭、砂石等量大、成堆存放而價值又不高，難以逐一清點的財產物資所采用的清查方法是( )。

　　A. 實地盤點法　　B. 查詢核對法

　　C. 技術推算法　　D. 抽查檢驗法

　　【答案】C

　　【例題50·多選題】下列資產中，需要從數(shù)量和質量兩個方面進行清查的有(　)。

　　A.貨幣資金 B.原材料 C.產成品 D.應收賬款

　　【答案】BC

　　【解析】對于實物資產即在產品、原材料、產成品、固定資產等的清查，應同時關注數(shù)量和質量。

　　【例題51·多選題】企業(yè)財產清查中，可以作為調整賬簿記錄的原始憑證的是(　 )。

　　A.庫存現(xiàn)金盤點報告表

　　B.銀行存款余額調節(jié)表

　　C.清查結果報告表

　　D.盤點報告表

　　【答案】ACD

　　【例題52·單選題】以下資產可以采用發(fā)函詢證方法進行清查的是(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金 B.銀行存款 C.固定資產 D.應收賬款

　　【答案】D

　　【解析】選項A應該采用實地盤點法，選項B銀行存款應該采用和銀行對賬單核對的方式進行盤點，選項C應該采用實地盤點的方法，選項D應該采用向債務人發(fā)函詢證方法進行清查。

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