五、借款
企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下(含一年)的借款通過“短期借款”科目進(jìn)行核算;期限在一年以上的借款通過“長(zhǎng)期借款”科目核算。以下簡(jiǎn)要說明借款發(fā)生、計(jì)提利息和償還的會(huì)計(jì)處理。
(一)短期借款
企業(yè)取得短期借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目;按月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目;實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已預(yù)提的利息，借記“應(yīng)付利息”科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。
【例l0—15】甲公司于20×9年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)800000元，期限為6月，年利率為6%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還;利息分月預(yù)提，按季支付。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
(1)1月1日，借入短期借款。
借：銀行存款 800000
貸：短期借款 800000
(2)1月31日，計(jì)提利息
本月應(yīng)計(jì)提的利息金額=800000×6%÷l2=4000(元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000
貸：應(yīng)付利息 4000
2月末計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄同上。
(3)3月31日，支付第一季度利息費(fèi)用
借：應(yīng)付利息 8000(1-2月已提的利息)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000(3月應(yīng)提的利息)
貸：銀行存款 l2000
(4)4月30日，計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000
貸：應(yīng)付利息 4000
5月末計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄同上。
(5)6月30日，支付第二季度利息費(fèi)用，同時(shí)歸還本金
借：應(yīng)付利息 8000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000
貸：銀行存款 l2000
借：短期借款 800000
貸：銀行存款 800000
(二)長(zhǎng)期借款
企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款——本金”科目;如存在差額，還應(yīng)借記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目。長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。計(jì)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款的本金時(shí)，應(yīng)按歸還的金額，借記“長(zhǎng)期借款——本金”科目，貸記“銀行存款”科目;按歸還的利息，借記“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”科目。
【例l0一16】20×9年1月1日，甲公司為集中購(gòu)買一批材料向銀行借入資金3000000元，借款期限為3年，年利率為8%(到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利)，所借款項(xiàng)已存入銀行。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
(1)20×9年1月l日，借入長(zhǎng)期借款
借：銀行存款 3000000
貸：長(zhǎng)期借款——本金 3000000
(2)20×9年1月31日，甲公司計(jì)提長(zhǎng)期借款利息
應(yīng)計(jì)提的利息金額=3000000 ×8%÷l2=20000(元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000
貸：應(yīng)付利息 20000
本例中，借入的長(zhǎng)期借款用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)生的利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
20×9年2月至2×11年11月，各月計(jì)提利息會(huì)計(jì)分錄同上。
(3)2×11年l2月31日，歸還長(zhǎng)期借款和利息
借：長(zhǎng)期借款——本金 3000000
應(yīng)付利息 700000(已計(jì)提的20000×35個(gè)月)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000(未計(jì)提的1個(gè)月)
貸：銀行存款 3 720 000
相關(guān)推薦：
2012年山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格成績(jī)查詢?nèi)肟?/FONT>
下載
