| 第 1 頁(yè)：第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述 |
| 第 2 頁(yè)：第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 |
| 第 3 頁(yè)：第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 |
| 第 4 頁(yè)：第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 |
第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
7、匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。
(1)匯總收款憑證，是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。匯總收款憑證的編制的方法是：將一定時(shí)期內(nèi)全部現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，分別按其對(duì)應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類。
(2)匯總付款憑證，是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。匯總付款憑證的編制方法是：將一定時(shí)期內(nèi)全部現(xiàn)金和銀行存款付款憑證，分別按其對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類。
(3)匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置的，為了便于匯總，編制轉(zhuǎn)賬的記賬憑證可以是“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄或“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄，不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄，需分解為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄后再進(jìn)行匯總。
8、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證;根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。
9、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
(1)特點(diǎn)：在會(huì)計(jì)核算中根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬。
(2)優(yōu)點(diǎn)：記賬憑證通過匯總記賬憑證匯總后月末一次登記總分類賬，減輕了登記總賬的工作量，為及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了條件;匯總賬憑證按會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系歸類、匯總編制，能夠明確地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即來龍去脈清楚，便于查賬用賬。
(3)缺點(diǎn)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目匯總編制，不考慮交易或事項(xiàng)的性質(zhì)，不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工;當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
(4)適用范圍：適用于規(guī)模較大，交易或事項(xiàng)較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位。
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