第 1 頁:第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述 |
第 2 頁:第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法 |
第 3 頁:第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 |
第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
1.賬實相符
2.盤盈
3.盤虧
一、實物資產(chǎn)清查結(jié)果的處理
發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧:
根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”、“實存賬存對比表”等資料,編制記賬憑證,調(diào)整有關(guān)財產(chǎn)的賬面價值,使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符,并計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶
處理意見下達(dá):
從“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶轉(zhuǎn)出,計入相應(yīng)的往來賬或損益賬戶
(一)盤盈實物資產(chǎn)
借:庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款、管理費用、營業(yè)外收入
1.庫存現(xiàn)金的盤盈的處理
應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的,計入“其他應(yīng)付款”;
2.存貨(原材料、庫存商品)盤盈的處理
沖減“管理費用”
3.固定資產(chǎn)的盤盈
視同前期差錯處理,不通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算
(二)盤虧實物資產(chǎn)
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等
借:其他應(yīng)收款、管理費用、營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
1.庫存現(xiàn)金的盤虧的處理應(yīng)向他人收回或責(zé)任人賠償?shù),計入“其他?yīng)收款”
剩余部分計入“管理費用”;
2.存貨(原材料、庫存商品)盤虧的處理
責(zé)任人或保險公司賠償部分,計入“其他應(yīng)收款”
定額內(nèi)的損耗或收發(fā)計量的錯誤,計入“管理費用”
自然災(zāi)害等意外損失,計入“營業(yè)外支出”
3.固定資產(chǎn)盤虧的處理
責(zé)任人或保險公司賠償部分,計入“其他應(yīng)收款”
剩余部分計入“營業(yè)外支出”
二、往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理
(一)應(yīng)收而收不回的應(yīng)收款項
應(yīng)收而收不回的應(yīng)收款項
批準(zhǔn)前
不做處理
批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作壞賬
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款
(二)應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項
批準(zhǔn)前
不做處理
批準(zhǔn)后
借:應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
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