| 第 1 頁：第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 |
| 第 2 頁：第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 |
| 第 3 頁：第三節(jié) 利潤(rùn)表 |
第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
靜態(tài)報(bào)表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式
資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)：按資產(chǎn)的流動(dòng)性從小到大排列
負(fù)債：一般按求償權(quán)先后順序排列
二、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法
“年初余額”可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末余額¡±欄相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填列
三、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列
根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列
根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列
根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列
根據(jù)總賬期末余額和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列
(一)根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列
“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“實(shí)收資本(股本)”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。
(二)根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列
“貨幣資金”項(xiàng)目：
“庫存現(xiàn)金”總賬余額+“銀行存款”總賬余額+“其他貨幣資金”總賬余額
“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目
“本年利潤(rùn)”總賬余額+“利潤(rùn)分配”總賬余額;(借方余額以負(fù)號(hào)填列)
“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目
“固定資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)折舊”總賬余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額
“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目
“無形資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)攤銷”總賬余額-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額
(三)根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列
“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目
“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額
“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目
“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)
例，應(yīng)收賬款總賬余額為120000元，其中：“應(yīng)收賬款——甲企業(yè)”明細(xì)賬借方余額50000元，“應(yīng)收賬款——乙企業(yè)”明細(xì)賬借方余額80000元，“應(yīng)收賬款——丙企業(yè)”明細(xì)賬貸方余額10000元;預(yù)收賬款總賬余額為70000元，其中，“預(yù)收賬款——A企業(yè)”明細(xì)賬貸方余額40000元，“預(yù)收賬款——B企業(yè)”明細(xì)賬貸方余額45000元， “預(yù)收賬款——C企業(yè)”明細(xì)賬借方余額15000元。假設(shè)沒有壞賬準(zhǔn)備。
應(yīng)收賬款項(xiàng)目：50000+80000+15000=145000(元)
預(yù)收賬款項(xiàng)目：10000+40000+45000 =95000(元)
“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目
“預(yù)付賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額
“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目
“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)
例， 應(yīng)付賬款總賬貸方余額為70000元，其中“應(yīng)付賬款——A企業(yè)”明細(xì)賬貸方余額30000元，“應(yīng)付賬款——B企業(yè)”貸方余額50000元，“應(yīng)付賬款——C企業(yè)”明細(xì)賬借方余額10000元;預(yù)付賬款總賬借方余額為40000元，其中“預(yù)付賬款——M企業(yè)”明細(xì)賬借方余額48000元，“預(yù)付賬款——N企業(yè)”明細(xì)賬貸方余額8000元。假設(shè)沒有壞賬準(zhǔn)備。
應(yīng)付賬款項(xiàng)目：30000+50000+8000=88000(元)
預(yù)付賬款項(xiàng)目：48000+10000=58000(元)
(四)根據(jù)總長(zhǎng)期末余額和明細(xì)賬期末余額分析填列
“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目
“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額扣除其中將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額填列在一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)¡±項(xiàng)目?jī)?nèi);
“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”項(xiàng)目
應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額，扣除其中自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分在流動(dòng)負(fù)債的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
(五)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列
“存貨”項(xiàng)目
“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額之和，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。
“固定資產(chǎn)”
“固定資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)折舊”總賬余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額
“無形資產(chǎn)”
“無形資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)攤銷”總賬余額-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額
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