2013會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》考前提示講義(10)

　　九、資產(chǎn)減值準備

　　計提資產(chǎn)減值準備：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：××準備

　　壞賬準備

 

　　1.計提壞賬準備

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準備

　　2.沖銷多提的壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　3.發(fā)生壞賬

　　借：壞賬準備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　4.收回壞賬

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　十、長(短)期借款

 

　　1.借入借款

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款、長期借款

　　2.歸還借款本金

　　借：短期借款、長期借款

　　貸：銀行存款

　　十一、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款　　

　　1.賒購貨物

　　借：在途物資、原材料、固定資產(chǎn)等

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　2.償付應(yīng)付賬款

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　3.預(yù)付貨款

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　4.收到貨物、補付貨款

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：預(yù)付賬款——乙公司

　　(一)應(yīng)交增值稅

　　(二)應(yīng)交營業(yè)稅

　　(三)應(yīng)交所得稅

　　(一)應(yīng)交增值稅(一般納稅人)

 

　　1.銷項稅額

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款、預(yù)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.進項稅額

　　借：原材料、在途物資、固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款

　　(二)應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

 

　　1.納稅義務(wù)的發(fā)生

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款、預(yù)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2.繳納稅款

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　(二)應(yīng)交營業(yè)稅

 

　　1.提供應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的納稅義務(wù)

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

　　2.銷售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計算應(yīng)交營業(yè)稅，作為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈損失。

　　3.繳納營業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

　　貸：銀行存款

　　(二)應(yīng)交所得稅

 

　　1.計算當期應(yīng)交所得稅

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2.交納所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

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