| 第 1 頁(yè)：考點(diǎn)一支付結(jié)算的概念、特征與其基本原則 |
| 第 2 頁(yè)：考點(diǎn)二 支付結(jié)算的主要支付工具、法律依據(jù)、具體要求 |
| 第 3 頁(yè)：考點(diǎn)三 現(xiàn)金管理 |
| 第 4 頁(yè)：考點(diǎn)四 銀行結(jié)算賬戶 |
| 第 5 頁(yè)：考點(diǎn)五 票據(jù)結(jié)算方式 |
考點(diǎn)三 現(xiàn)金管理
(一)開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍
為了控制現(xiàn)金的流量，國(guó)家對(duì)現(xiàn)金的使用范圍作了規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開(kāi)戶單位可以使用現(xiàn)金的范圍是：
1.職工工資、津貼，這里所說(shuō)的職工工資指企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼。
2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，指由于個(gè)人向企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等提供勞務(wù)而由企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費(fèi)，各種學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付給外聘教師的講課費(fèi)，以及設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安裝費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、咨詢費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、介紹服務(wù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)、各種演出與表演費(fèi)，以及其他勞務(wù)費(fèi)用。
3.根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎(jiǎng)金。4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補(bǔ)助。
5.收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資的價(jià)款。
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
7.結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出。超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國(guó)人民銀行確定報(bào)國(guó)務(wù)院備案。
8.中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如采購(gòu)地點(diǎn)不確定，交換不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金支出。對(duì)于這類支出，現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出書(shū)面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。除上述5、6兩項(xiàng)外，其他各項(xiàng)在支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人不得超過(guò)1000元，超
過(guò)限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
(二)現(xiàn)金使用的限額
現(xiàn)金限額，是指國(guó)家規(guī)定由開(kāi)戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行和開(kāi)戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開(kāi)戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要核定3～5天的日常零星開(kāi)支數(shù)額作為該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要量。庫(kù)存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守。其核定具體程序?yàn)椋?/P>
1.開(kāi)戶單位與開(kāi)戶銀行協(xié)商核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額一月(或季)平均現(xiàn)金支出額(不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期性的大額現(xiàn)金支出)÷月(或季)平均天數(shù)
2.開(kāi)戶單位填制“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)”。
3.開(kāi)戶單位將申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)報(bào)送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見(jiàn)，再報(bào)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，開(kāi)戶單位憑開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫(kù)存現(xiàn)金限額。
(三)現(xiàn)金收支的基本要求
1.各單位實(shí)行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日確有困難，由開(kāi)戶單位確定送存時(shí)間，如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實(shí)反映坐支情況，并同時(shí)報(bào)告開(kāi)戶銀行，以便于銀行對(duì)坐支金額進(jìn)行監(jiān)督和管理。2.企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來(lái)源和支取的用途，且不得私設(shè)“小金庫(kù)”。
3.現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”。企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)現(xiàn)金管理應(yīng)遵循“八不準(zhǔn)”：(1)不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金;(2)不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金;(3)不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;(4)不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;(5)不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存人儲(chǔ)蓄;(6)不準(zhǔn)保留賬外公款;(7)不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣;(8)不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。
(四)建立、健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制
1.現(xiàn)金的核算
現(xiàn)金的核算包括總分類核算和序時(shí)核算。
(1)現(xiàn)金總分類核算
為了總括反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”科目，其借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映企業(yè)現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。
(2)現(xiàn)金序時(shí)核算
為了加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金的管理和核算，比較系統(tǒng)地了解企業(yè)現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫(kù)存余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。
2.現(xiàn)金的內(nèi)部控制
現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。
(1)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制
�、倏刂剖論�(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào);②簽發(fā)收款憑證與收款員的職務(wù)應(yīng)分開(kāi)：③一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開(kāi)給收款收據(jù);④郵匯收入應(yīng)設(shè)專門登記簿，主要用來(lái)登記其款項(xiàng)來(lái)源、用途、日期、簽收等;⑤收款收據(jù)要銷號(hào)。
(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制
�、俪黾{、記賬、采購(gòu)三方面的工作，應(yīng)由三人分別擔(dān)任，不能由一人兼任。簽發(fā)發(fā)票和付
出款項(xiàng)應(yīng)由兩人分別簽章;②付款業(yè)務(wù)應(yīng)有原始憑證，并經(jīng)主管人員和會(huì)計(jì)人員審核同意
后，出納方可付款。有關(guān)付款憑證付款后，應(yīng)分別加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”戳記，并應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，由專人保管;③付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應(yīng)定期清理核對(duì)，到期要及時(shí)收回。
下載
