2014安徽會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》章節(jié)知識點(7)

　　三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　總分類賬戶(也叫總賬賬戶，一級賬戶)是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。

　　為了保持會計信息的可比性，目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。

　　明細分類賬戶(又稱明細賬戶)是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的。

　　(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系

　　總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用�？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當相等。

　　(二)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

　　總分類賬戶與明細分類賬戶 平行登記要求做到：

　　1.所依據(jù)會計憑證相同(依據(jù)相同)。

　　2.借貸方向相同(方向相同)。

　　3.所屬會計期間相同(期間相同)�？梢杂邢扔泻�，但必須在同一會計期間(一般不超過一個月)全部登記入賬。

　　4.計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等(金額相等)。

　　【例題·單選題】根據(jù)明細分類科目設(shè)置的用來對會計要素的具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶是( )。

　　A.總分類賬戶

　　B.明細分類賬戶

　　C.輔助賬

　　D.二級賬

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核明細分類賬戶的相關(guān)內(nèi)容。

　　下面以“原材料”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。

　　【例3-15】某企業(yè)“原材料”賬戶3月份的期初余額是100 000元，材料由甲、乙、丙三種組成，具體資料如下：

　　根據(jù)上述資料，登記總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的期初余額，見圖3—17至圖3—20。

　　【例3-16】該企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料40 000元，其中領(lǐng)用甲材料20 000元，乙材料20 000元。

　　【正確答案】

　　編制會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 40 000貸：原材料——甲 20 000——乙 20 000

　　【例3-17】該企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料40 000元，全部用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，其中乙材料22 000元，丙材料18 000元。

　　【正確答案】

　　編制會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 40 000貸：原材料——乙 22 000——丙 18 000

　　【例3-18】該企業(yè)用銀行存款購進材料一批計156 000元，其中甲材料75 000元，乙材料54 000元，丙材料27 000元，增值稅為26 520元。

　　【正確答案】

　　編制會計分錄如下：

　　借：原材料——甲 75 000——乙 54 000——丙 27 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)26 520貸：銀行存款 182 520

　　為了保證賬賬相符，保證賬戶記錄的正確性，就必須將總分類賬戶與明細分類賬戶進行相互核對。

　　總分類賬戶與明細分類賬戶進行核對的依據(jù)是有關(guān)金額之間必然相等的原則�？偡诸愘~戶與明細分類賬戶有關(guān)金額之間存在著下列必然相等關(guān)系：

　　1.總分類賬戶的期初余額與其所屬各明細分類賬戶的期初余額之和相等。

　　2.總分類賬戶的本期借方發(fā)生額與其所屬各明細分類賬戶的本期借方發(fā)生額之和相等。

　　3.總分類賬戶的本期貸方發(fā)生額與其所屬各明細分類賬戶的本期貸方發(fā)生額之和相等。

　　4.總分類賬戶的期末余額與其所屬各明細分類賬戶期末余額之和相等。

　　如果雙方數(shù)字相等，就可能正確;如果不等，就肯定有錯誤。核對通常是通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表”來進行的。

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