2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》知識點精講(9)

　　三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則

　　(一)一個基本賬戶原則

　　存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。

　　(二)自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則

　　除國家法律、行政法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。

　　(三)守法合規(guī)原則

　　(四)存款信息保密原則

　　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

　　四、銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷

　　(一)銀行結算賬戶的開立

　　存款人應以實名開立銀行結算賬戶，并對其出具的開戶申請資料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責，但法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　【例題·多選題】下列關于銀行結算賬戶的表述錯誤的為( )。

　　A.任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶

　　B.銀行有權拒絕任何單位或個人查詢

　　C.銀行不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付

　　D.存款人必須以實名開立銀行結算賬戶

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四個選項的說法都太絕對了，注意前提“法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”。

　　1.開立銀行結算賬戶的一般程序

　　存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。

　　正式開立日：核準——核準日期

　　備案——辦理開戶手續(xù)

　　2.開立銀行結算賬戶應當注意的問題

　　(1)存款人的預留簽章。

　　存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權的代理人的簽名或者蓋章。

　　(2)賬戶名稱、存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱的一致性。

　　(3)注冊驗資資金或增資驗資資金的退還。

　　(4)銀行結算賬戶的信息查詢。

　　(二)銀行結算賬戶的變更

　　1.銀行結算賬戶的變更，是指存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。

　　2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

　　3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。

　　4.銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。

　　(三)銀行結算賬戶的撤銷

　　1.撤銷情形(有以下情形之一的)

　　(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的;

　　(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　(3)因遷址需要變更開戶銀行的;

　　(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

　　2.不得撤銷的情形

　　存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。

　　3.未發(fā)生業(yè)務賬戶的撤銷

　　開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人，自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。

　　【例題·多選題】根據(jù)人民幣銀行結算賬戶管理的有關規(guī)定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結算賬戶中，應當報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴实挠? )。

　　A.預算單位專用存款賬戶

　　B.臨時存款賬戶(不包括注冊驗資和增資開立的臨時存款賬戶)

　　C.個人存款賬戶

　　D.異地一般存款賬戶

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細則》的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資的除外)、預算單位開立專用銀行存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后頒發(fā)開戶登記證。

　　【例題·單選題】關于銀行結算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是( )。

　　A.存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請，并出具相關證明

　　B.單位的法定代表人發(fā)生變更時，應于3個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明

　　C.存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請

　　D.存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該銀行結算賬戶

　　【正確答案】B

　　【答案解析】單位的法定代表人發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。

　　【例題·單選題】ABC公司因經(jīng)營需要與農(nóng)行某支行借款200萬，擬在農(nóng)行再開立一個基本存款賬戶，銀行為其開立了一般存款賬戶，公司于開戶當日將借款金額劃轉(zhuǎn)至工行基本存款賬戶中，則下列說法中錯誤的為( )。

　　A.農(nóng)行拒絕為其開立基本存款賬戶做法正確

　　B.存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務

　　C.企業(yè)于開戶當日將借款金額劃轉(zhuǎn)至工行基本存款賬戶做法正確

　　D.開立一般存款賬戶需要中國人民銀行核準

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項C屬于因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶，因此可以在開戶當日將借款金額劃轉(zhuǎn)至工行基本存款賬戶，故選項C正確。選項D，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資的除外)、預算單位開立專用銀行存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制，一般存款賬戶不需要核準。

　　【例題·單選題】銀行對一年內(nèi)未發(fā)生收付活動的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發(fā)出通知之日起( )內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

　　A.60日

　　B.10日

　　C.30日

　　D.20日

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銀行對一年內(nèi)未發(fā)生收付活動的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

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