2014全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》復習要點(2)

　　三、現(xiàn)金使用的限額.

　　《條例》規(guī)定，開戶銀行應當根據(jù)開戶單位的實際需要，核定開戶單位3—5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。庫存限額一經(jīng)核定，開戶單位必須嚴格遵守。開戶單位如需增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

　　對開戶單位超出核定的庫存限額留存現(xiàn)金的，開戶銀行可根據(jù)情節(jié)的輕重處以罰款。

　　四、現(xiàn)金收支的基本要求

　　開戶單位的現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：

　　1.開戶單位現(xiàn)金收入應于當日送存銀行;當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

　　2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫現(xiàn)金限額中支付，或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

　　3.開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　4.因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　5.各單位購買國家規(guī)定的�？厣唐罚宦刹捎棉D賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。國家專控商品的銷售單位不得收取現(xiàn)金。

　　五、現(xiàn)金管理的其他規(guī)定

　　1.開戶單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付;賬目應當日清月結，賬款相符。

　　2.開戶單位在銷售活動中，不得對現(xiàn)金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠的待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。轉賬憑證在經(jīng)濟往來中具有同現(xiàn)金相同嶺支付能力。

　　3.一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現(xiàn)金管理工作(一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶辦理現(xiàn)金收支，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付)。

　　4.開戶單位不得用不符合會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金;不得用轉賬憑證套換現(xiàn)金;不得謊報用途套取現(xiàn)金;單位之間不得相互借用現(xiàn)金;不得利用賬戶代其他單位和個人套取現(xiàn)金;不得將單位的現(xiàn)金收入以個人名義存蓄;不得保留賬外公款(即小金庫);未經(jīng)批準，不得隨意坐支或超范圍、超限額坐支現(xiàn)金。如開戶單位有上述情形的，開戶銀行應當予以警告或者罰款;情節(jié)嚴重的，可在一定期限內停止對該單位的貸款或停止對該單位的現(xiàn)金支付。

　　5.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。

　　六、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制

　　開戶單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付;賬目應當日清月結，賬款相符�，F(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對現(xiàn)金的內部控制，建立內部牽制制度，要求管錢與管賬的人員，職責明確，相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，即錢賬分管，管錢的不管賬，管賬的不管錢。各單位應配備專職或兼職的出納員，負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務;同時，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。建立錢賬分管制度，可以使出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。

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