2014全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》復(fù)習(xí)要點(3)

　　第三節(jié)　稅收征管

　　一、稅務(wù)登記

　　(一)開業(yè)登記

　　開業(yè)登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機關(guān)登記后，為確認(rèn)其納稅人的身份，納入國家稅務(wù)管理體系而到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行的登記。

　　1.辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點。企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。

　　2.申報辦理稅務(wù)登記的時限要求。

　　(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本(納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本)。

　　(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。

　　(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

　　(4)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費

　　或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

　　(5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

　　(6)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

　　(7)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。

　　3.申報辦理稅務(wù)登記需提供的證件和資料。納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機關(guān)如實提供以下證件和資料：

　　(1)工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件。

　　(2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。

　　(3)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

　　(4)法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。

　　其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

　　(二)變更登記

　　變更稅務(wù)登記是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記。變更稅務(wù)登記的主要目的在于及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，減少稅款的流失。

　　納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實提供有關(guān)證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)確定實行定期定額征收方式的，其在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

　　(四)注銷登記

　　注銷稅務(wù)登記是指納稅人由于法定的原因終止納稅義務(wù)時，向原稅務(wù)機關(guān)申請辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。辦理注銷稅務(wù)登記后，該當(dāng)事人不再接受原稅務(wù)機關(guān)的管理。

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人因被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。(五)外出經(jīng)營報驗登記

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》實行一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

　　納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記副本和所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

　　(六)納稅人稅種登記

　　1.稅種登記的范圍：對已登記的各類企業(yè)、事業(yè)單位和建賬的個體戶并申報征收的納稅戶。

　　2.登記申報所需的資料：納稅人申報的稅種登記表和納稅戶基本情況表。

　　3.登記的流程。

　　(1)根據(jù)納稅人申報的稅種登記表和納稅戶基本情況表的內(nèi)容，按其經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、房產(chǎn)原值、土地占用面積、車輛數(shù)量、核算形式、扣繳義務(wù)范圍等，所涉及的內(nèi)容在計算機中登記其應(yīng)納稅種、稅目、計稅依據(jù)、申報納稅期限等。

　　(2)納稅人報送銀行基本存款賬號和其他存款賬號報告;報送會計制度、會計處理辦法、會計核算軟件，在計算機程序中錄入企業(yè)的基本存款賬號和其他存款賬號;采用軟盤或者數(shù)碼相機，或者掃描導(dǎo)人財務(wù)會計制度、會計處理辦法、會計核算軟件。

　　(3)納稅人稅務(wù)登記或基本情況、賬號、會計制度、辦法、軟件內(nèi)容變更后，納稅人重新申報稅種登記表，報送有關(guān)賬號、制度、辦法、軟件，稅務(wù)機關(guān)及時在程序中修改。

　　(4)對納稅人提供的各項資料掃描或者數(shù)碼相機導(dǎo)入計算機程序。

　　(七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

　　1.登記范圍：對已登記的各類企、事業(yè)單位和建賬的個體戶并申報征收的納稅戶。

　　2.登記申報所需的資料：納稅人申報的稅種登記表和納稅戶基本情況表。

　　3.納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求。已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

　　相關(guān)推薦：

　　各地2014年會計從業(yè)資格考試報名時間及入口匯總

　　2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點摘要匯總

　　2014會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》高頻考點講解匯總

　　2014會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》必備重點匯總