2016天津會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》模擬試題及答案(2)

　　四、計(jì)算分析題

　　(61)根據(jù)以下資料，回答題。

　　某公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，適用稅率17%，所得稅率25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該公司2015年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

　　①銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本20萬元，銷售價(jià)格50萬元，專用發(fā)票注明增值稅8.5萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交給買方，貨款和增值稅款尚未收到。

　�、诋�(dāng)年分配并發(fā)放職工工資52萬元，其中生產(chǎn)工人工資34萬元，車間管理人員工資8

　　萬元，企業(yè)管理人員工資10萬元。

　�、郾灸瓿鲎庖慌_(tái)設(shè)備，租金收人12萬元。

　　④本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8萬元，其中計(jì)人制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊4萬元，

　　計(jì)入管理費(fèi)用的折舊3萬元，出租設(shè)備折舊1萬元。

　　⑤用銀行存款支付銷售費(fèi)用5萬元。

　　⑥在本年年末的財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其市場(chǎng)價(jià)格2萬元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。該公司2015年度的營(yíng)業(yè)收入為( )元。

　　A: 500000

　　B: 468000

　　C: 620000

　　D: 548000

　　答案:C

　　解析:該公司2015年度的營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收人+其他業(yè)務(wù)收入=500000+120000=620000(元)。

　　(62) 該公司2015年度的營(yíng)業(yè)成本為( )元。

　　A: 210000

　　B: 230000

　　C: 560000

　　D: 640000

　　答案:A

　　解析:該公司2015年度的營(yíng)業(yè)成本一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=200000+30000=210000(元)。

　　(63) 該公司2015年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )元。

　　A: 250000

　　B: 348000

　　C: 230000

　　D: 400000

　　答案:C

　　解析:該公司2015年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益=620000-210000-100000-30000-50000=230000(元)。

　　(64) 該公司2015年度的利潤(rùn)總額為( )元。

　　A: 200000

　　B: 250000

　　C: 350000

　　D: 360000

　　答案:B

　　解析:該公司2015年度的利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=230000+20000=250000(元)。

　　(65) 該公司2015年度的凈利潤(rùn)為( )元。

　　A: 250000

　　B: 202500

　　C: 187500

　　D: 270000

　　答案:C

　　解析: 該公司2015年度的凈利潤(rùn)=250000-250000×25%=187500(元)。

　　(66) 根據(jù)以下資料，回答題。

　　春蘭公司為一般納稅人，增值稅率為17%，2015年8月初和8月末的固定資產(chǎn)賬面原值均為3500000元。8月份車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊28000元，廠部使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊14000元。2015年9月，春蘭公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　�、�2日，接受投資轉(zhuǎn)入一臺(tái)機(jī)床，投出方賬面原值為600000元，已提折舊120000元。雙方確認(rèn)價(jià)值為500000元，春蘭公司接受投資后投入車間使用。

　�、�3 日，購(gòu)入一臺(tái)大型設(shè)備，用銀行存款支付設(shè)備價(jià)款105300元(含17%增值稅)。

　　該設(shè)備安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)100000元，于2015年9月21 日投入車間使用。

　�、�14 日，購(gòu)人一輛全新的運(yùn)輸設(shè)備，發(fā)票價(jià)格100000元，增值稅額17000元。車輛購(gòu)置稅11700元，保險(xiǎn)費(fèi)等9000元。全部款項(xiàng)開出轉(zhuǎn)賬支票予以支付，車輛交付車間使用。

　　④30 日，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其賬面原值為72000元，已提折舊i0000元，經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。

　　業(yè)務(wù)(1)接受投資方機(jī)床時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄是( )。

　　A: 借 ：固定資產(chǎn)——機(jī)床 600000

　　貸 ：累計(jì)折舊 120000

　　實(shí)收資本 480000

　　B: 借 ：固定資產(chǎn)——機(jī)床 600000

　　貸 ：累計(jì)折舊 120000

　　實(shí)收資本 480000

　　C: 借 ：固定資產(chǎn)——機(jī)床 530000

　　貸 ：實(shí)收資本 530000

　　D: 借 ：固定資產(chǎn)——機(jī)床 500000

　　貸 ：實(shí)收資本 500000

　　答案:D

　　解析:企業(yè)收到投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

　　(67) 業(yè)務(wù)(2) 中，企業(yè)購(gòu)進(jìn)該大型設(shè)備的人賬價(jià)值為( )元。

　　A: 105300

　　B: 936000

　　C: 190000

　　D: 776000

　　答案:C

　　解析:購(gòu)買設(shè)備支付的增值稅價(jià)款不計(jì)人其入賬價(jià)值，但安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)應(yīng)計(jì)人其人賬價(jià)值，因此該設(shè)備的入賬價(jià)值為：105300÷(1+17%)+100000=190000(元)。C項(xiàng)正確。

　　(68) 業(yè)務(wù)(3) 中，購(gòu)人全新的運(yùn)輸設(shè)備，其發(fā)生的車輛保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)記人的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A: 在建工程

　　B: 固定資產(chǎn)

　　C: 制造費(fèi)用

　　D: 管理費(fèi)用

　　答案:D

　　解析: 購(gòu)人固定資產(chǎn)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。

　　(69)業(yè)務(wù)(4) 中，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)，未經(jīng)批準(zhǔn)核銷前正確的會(huì)計(jì)分錄是(

　　A: 借 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 62000

　　貸 ：固定資產(chǎn) 62000

　　B: 借 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 62000

　　累計(jì)折舊 10000

　　貸 ：固定資產(chǎn) 72000

　　C: 借 ：營(yíng)業(yè)外支出 62000

　　貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 62000

　　D: 借 ：營(yíng)業(yè)外支出 62000

　　累計(jì)折舊 10000

　　貸 ：固定資產(chǎn) 72000

　　答案:B

　　解析:固定資產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧等固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表，經(jīng)審核匯總后，作為調(diào)整固定資產(chǎn)賬簿的依據(jù)。固定資產(chǎn)的盤虧或毀損，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。

　　(70) 盤虧?rùn)C(jī)器設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，應(yīng)由“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A: 制造費(fèi)用

　　B: 管理費(fèi)用

　　C: 營(yíng)業(yè)外支出

　　D: 其他業(yè)務(wù)支出

　　答案:C

　　解析:企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷處理，經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，應(yīng)由“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。

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