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2019年中級會計職稱經(jīng)濟法真題考點:企業(yè)取得境外所得計稅時減免

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2019年中級會計經(jīng)濟法試題考點

——企業(yè)取得境外所得所得計稅時的減免

  1、允許抵免的情形:(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

  【注意】居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不論直接控制的境外企業(yè),還是間接控制的境外企業(yè),其持股比例≥20%。

  (2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

  2、抵免辦法:

  企業(yè)取得的上述所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免 限額的部分,可以在以后5個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

  3、抵免限額:

  分國(地區(qū))不分項計算,計算公式如下:

  抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

  即抵免限額=我國稅率×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額

  【試題回顧】

  某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元,全年已預(yù)繳稅款25萬元,來源于境外某國稅前所得100萬元,境外實納稅款20萬元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為(  )。

  A.10萬元

  B.12萬元

  C.30萬元

  D.79萬元

  參考答案:C

  參考解析:本題考核匯算清繳方式下企業(yè)所得稅的計算。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(200+100)×25%=75(萬元),境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元),境外實納稅額20萬元,可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元,則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20(境外實納稅額)-25(預(yù)繳額)=30(萬元)。

 

 

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