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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法真題考點(diǎn):企業(yè)所得稅的一般規(guī)定

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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法試題考點(diǎn)

——企業(yè)所得稅的一般規(guī)定

  1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入一免稅收入-扣除額一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

  2.企業(yè)按照稅法有關(guān)規(guī)定,將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額,為虧損。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不超過(guò)5年。

  3.企業(yè)清算所得,是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi),加上債務(wù)清償損益等計(jì)算后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額,超過(guò)或者低于投資成本的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

  4.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,應(yīng)遵循以下原則:

  一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,但另有規(guī)定的除外。

  二是稅法優(yōu)先原則。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

  5.企業(yè)所得稅收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法,稅法授權(quán)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

  【2019試題回顧】

  根據(jù)企業(yè)所得稅法律規(guī)定,企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)不一致時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)計(jì)算( )

  參考答案:正確

  參考解析:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,應(yīng)遵循以下原則:一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;二是稅法優(yōu)先原則。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

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