2019中級會計真題答案※真題答案下載

2019年中級會計職稱考試考點及考情分析匯總

2019年中級會計經(jīng)濟(jì)法試題考點

——企業(yè)所得稅法律制度

　　(一)免稅收入：

　　(1)國債利息收入;

　　【注意】持有期間免稅;國債轉(zhuǎn)讓收入要征稅

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　【注意】限于直接投資

　　(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(4)符合條件的非營利組織的收入:

　�、俳邮芷渌麊挝籵r個人捐贈的收入;

　�、诔镀髽I(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;

　　【注意】財政撥款屬于不征稅收入

　　③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;

　�、� 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　⑤財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　(二)研發(fā)費用的加計扣除：

　　(1)未形成無形資產(chǎn)的：在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費用實際發(fā)生額的75%加計扣除

　　(2)形成無形資產(chǎn)的：按該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷

　　(三)企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理：

　　1、對于企業(yè)債務(wù)重組所得>該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%的，則可在今后5個納稅年度內(nèi)均勻計入所得額;<50%的則計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年納稅。

　　2、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在≤5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　(1)企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(2)被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

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