2011注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險》預(yù)習(xí)講義(55)

　　三、審計委員會的監(jiān)察角色(重點)

　　【例題1·多選題】下列各項中，屬于審計委員會的職責(zé)有(　)。(2009年)

　　A.批準外聘會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬

　　B.監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的有效性

　　C.對重大的財務(wù)報告事項和判斷進行復(fù)核

　　D.在內(nèi)部審計完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標、已實施審計程序、意見及建議編制審計報告

　　【答案】ABC

　　【解析】批準外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬、監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企

　　業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的角色和有效性、結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表的編制情況，對重大的財務(wù)報告事項和判斷進行復(fù)核均屬于審計委員會的職責(zé)。在內(nèi)部審計完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標、已實施審計程序、意見及建議編制審計報告屬于內(nèi)部審計師的職責(zé)。所以，選項A、B、C正確。

　　【例題2·單選題】審計委員會是董事會下轄的委員會，其成員必須是( )。

　　A.全部由獨立、非行政董事組成

　　B.至少有一名獨立、非行政董事

　　C.全部由獨立董事組成

　　D.至少有一名獨立董事

　　【答案】A

　　【解析】審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。

　　【例題3·單選題】在企業(yè)中，內(nèi)部審計職能可以由以下人員擔(dān)任( )。

　　A.專門的內(nèi)部審計部門 B.指定擔(dān)任兼職審計師的高級職員

　　C.指定擔(dān)任兼職審計師的普通雇員 D.以上均可

　　【答案】D

　　【解析】內(nèi)部審計職能部門的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營活動范圍和風(fēng)險

　　概況，以及董事會為審計部門分配的責(zé)任。就大型企業(yè)來說，首席審計師常常是在審計員工的幫助下履行其責(zé)任的管理者。內(nèi)部審計職能還可由企業(yè)內(nèi)部或外部服務(wù)提供商執(zhí)行。在許多小企業(yè)中，被指定擔(dān)任兼職審計師的高級職員或普通雇員可能承擔(dān)著運營方面的責(zé)任。為了保持獨立性，負責(zé)復(fù)核特定職能部門的雇員應(yīng)獨立于該職能部門之外，并應(yīng)直接將相關(guān)發(fā)現(xiàn)向董事會或其下屬的審計委員會報告。

　　【例題4·多選題】下列關(guān)于審計委員會的說法正確的有( )。

　　A.審計委員會是董事會下轄的委員會

　　B.審計委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險狀況而有所不同

　　C.審計委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次

　　D.審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進行復(fù)核

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計委員會是董事會下轄的委員會，董事會應(yīng)決定委派給審計委員會的責(zé)任，

　　審計委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險狀況而有所不同。審計委員會應(yīng)滿足其職責(zé)的要求，建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜，但無需管理層出席。審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。此外，審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報告。

　　【例題5·多選題】審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運作，并且需在以下方面對內(nèi)部審計進行復(fù)核( )。

　　A.組織中的地位 B.職能范圍

　　C.技術(shù)才能 D.專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計委員會有助于保持內(nèi)部審計部門對壓力或干涉的獨立性。審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

　　【例題6·多選題】就審計委員會與外聘審計師的關(guān)系而言，以下哪些屬于審計委員會的職責(zé)范圍( )。

　　A.就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議

　　B.規(guī)定并復(fù)核審計師的審計工作范疇

　　C.確保外聘審計師的獨立性和客觀性

　　D.執(zhí)行完工后的復(fù)核

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責(zé)任;審計委員會應(yīng)規(guī)定并復(fù)核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的;審計委員會應(yīng)確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當(dāng)?shù)挠媱?審計委員會應(yīng)訂立年度程序，以確保外聘審計師的獨立性和客觀性;審計委員會執(zhí)行完工后的復(fù)核。

　　2010年注冊會計師成績查詢時間：12月下旬

　　2011注冊會計師復(fù)習(xí)指導(dǎo)：認真計劃 提前準備

　　2011年注冊會計師考試預(yù)習(xí)講義匯總