2011年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記(34)

　　第四節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理策略

　　一、風(fēng)險(xiǎn)管理策略的重要性

　　在當(dāng)今高度競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，任何企業(yè)和組織要想成功，都需要有效管理風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，高級(jí)管理層更要注重風(fēng)險(xiǎn)管理，將其作為提高企業(yè)績(jī)效的重要途徑。從歷史上看，大多數(shù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)管理需要處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)關(guān)注的是收入，并非風(fēng)險(xiǎn)。因此，管理層往往沒有意識(shí)到存在于企業(yè)內(nèi)的潛在威脅。

　　雖然風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義，但由于經(jīng)濟(jì)停滯、嚴(yán)格的監(jiān)管要求和公司治理問題、訴訟和壓力增加等一系列因素已經(jīng)使得風(fēng)險(xiǎn)管理變得非常復(fù)雜。此外，專業(yè)人士在當(dāng)今日新月異的世界中還面臨著電子商務(wù)、聲譽(yù)和恐怖主義風(fēng)險(xiǎn)等難以置信的挑戰(zhàn)，所有這些都難以量化。風(fēng)險(xiǎn)管理原則結(jié)合了長(zhǎng)期戰(zhàn)略和不斷變化的新辦法。

　　在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)各方面的挑戰(zhàn)時(shí)，企業(yè)需要采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和技術(shù)，以便使風(fēng)險(xiǎn)管理過程的每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)流程的自動(dòng)化并控制成本。

　　目前，隨著各地新出臺(tái)或即將出臺(tái)的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求，大多數(shù)企業(yè)需要記錄經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是困難而復(fù)雜的。有些企業(yè)并沒有提前做這種分析，并且不確定如何全面執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理的最大問題是沒有認(rèn)識(shí)到潛在的威脅。為了遵守新的法規(guī)，更多的企業(yè)已經(jīng)開始研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。雖然企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)漫長(zhǎng)和高成本的過程.但它一直是一種常用的評(píng)估和處理所有威脅企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)的辦法。由于環(huán)境的不斷發(fā)展變化，識(shí)別最新的方法和風(fēng)險(xiǎn)管理中新出現(xiàn)的原則變得非常重要。因此，選用長(zhǎng)期戰(zhàn)略并且不斷加入新的方法對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)嶄新的領(lǐng)域，重要的是技術(shù)框架能夠足夠靈活地使用不同的風(fēng)險(xiǎn)管理方法來管理不同的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理者需要更好的工具來了解他們企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)、訴訟管理、報(bào)告、工作流程自動(dòng)化以及決策管理。

　　二、各種風(fēng)險(xiǎn)管理策略的特點(diǎn)

　　以下將集中討論各種常見風(fēng)險(xiǎn)管理策略的特點(diǎn)。

　　(一)內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制也許是一種較有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，同時(shí)，大部分企業(yè)也反映這是管理營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)最重要的工具。事實(shí)上，許多巨大的損失可歸咎于內(nèi)部控制失敗。董事對(duì)于確保適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制得以實(shí)施負(fù)有最終責(zé)任。在必要的時(shí)候，內(nèi)部控制的有效性應(yīng)定期進(jìn)行測(cè)試和修改。

　　對(duì)于內(nèi)部控制而言，適當(dāng)分工或工作人員之間的職責(zé)分工是一項(xiàng)重要的措施。一個(gè)企業(yè)最大的安全漏洞來自于潛在的錯(cuò)誤和欺詐行為。如果損失可以隱瞞，并且一個(gè)雇員由于創(chuàng)造利潤(rùn)或者其他方面的壓力而隱瞞損失，則該企業(yè)正處于巨大的風(fēng)險(xiǎn)之中，尤其是當(dāng)巨大損失有被隱瞞的可能性的時(shí)候。

　　(二)人員報(bào)酬對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

　　一個(gè)企業(yè)，在它不希望投機(jī)于金融市場(chǎng)波動(dòng)時(shí)也不應(yīng)鼓勵(lì)員工這樣做。對(duì)于財(cái)務(wù)人員，一個(gè)適當(dāng)?shù)膱?bào)酬結(jié)構(gòu)應(yīng)該符合該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。業(yè)績(jī)資金必須加以慎重考慮。報(bào)酬是對(duì)于業(yè)績(jī)預(yù)期的一個(gè)重要信號(hào)，特別是在財(cái)政部門。根據(jù)利潤(rùn)確定資金的財(cái)務(wù)人員，有可能產(chǎn)生冒險(xiǎn)提高企業(yè)利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)。工作人員應(yīng)該知道他們的期望，并且他們的報(bào)酬應(yīng)反映這些期望。一個(gè)實(shí)業(yè)公司，如果不寄希望于金融市場(chǎng)的投機(jī)活動(dòng)會(huì)將報(bào)酬基于除此之外的業(yè)績(jī)指標(biāo)。

　　欺詐的可能性亦會(huì)因雇員財(cái)務(wù)困難或者賭博、吸毒等行為的增加而增加。對(duì)于擬雇用的員工，應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)的篩選、以避免潛在的問題。

　　(三)管理層的參與

　　管理層的監(jiān)督和責(zé)任是極為重要的。關(guān)鍵管理層的參與以及內(nèi)部和外部審計(jì)專業(yè)人員，也可以提供關(guān)于內(nèi)部控制方面的指導(dǎo)。管理層對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)必須有適當(dāng)?shù)牧私�，以制定政策和可接受的�?zhàn)略，并監(jiān)督遵守情況。此外，審查中所發(fā)現(xiàn)的缺陷應(yīng)即向關(guān)鍵管理層反饋以確保問題都得到及時(shí)糾正。

　　(四)管理利益沖突

　　管理層應(yīng)該注意到潛在的利益沖突。如果工作人員與某些機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易受到影響，可能會(huì)影響工作人員作出決策的獨(dú)立性。高級(jí)管理人員應(yīng)該對(duì)于工作人員的期望進(jìn)行充分溝通，尤其是專業(yè)方面的合作關(guān)系。

　　對(duì)于實(shí)際和觀察到的利益沖突，都應(yīng)加以考慮。例如，員工可能與某些金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易，以為自已或家庭成員換取優(yōu)惠待遇。這使本企業(yè)與員工的福利產(chǎn)生沖突，并且沒有把利益相關(guān)者的利益放在第一位。有些企業(yè)禁止員工與本企業(yè)相關(guān)的交易商和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易，以減少潛在的沖突。

　　(五)工作人員培訓(xùn)和技能

　　有知識(shí)、成熟的工作人員是任何企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。應(yīng)向員工提供培訓(xùn)和技能強(qiáng)化訓(xùn)練的機(jī)會(huì)。這可能需要一個(gè)專門的培訓(xùn)預(yù)算或分配，以及管理層對(duì)于培訓(xùn)的支持。高素質(zhì)的員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的確有很大幫助。

　　應(yīng)鼓勵(lì)員工了解企業(yè)內(nèi)的其他活動(dòng)。交叉培訓(xùn)是一個(gè)機(jī)會(huì)，能夠提高員工的技能和加快團(tuán)隊(duì)進(jìn)步。促進(jìn)接班規(guī)劃，避免依賴于一兩個(gè)關(guān)鍵個(gè)人，并確保其他員工可以在某個(gè)員工突然離開時(shí)迅速補(bǔ)充進(jìn)來。雇員輪換可以使得員工掩蓋不適當(dāng)?shù)男袆?dòng)更加困難，從而可能減少發(fā)生舞弊、故意誤導(dǎo)或未經(jīng)授權(quán)交易的可能性。

　　至于聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員，則需要根據(jù)專業(yè)職責(zé)加以考慮。強(qiáng)調(diào)專業(yè)化的財(cái)務(wù)人員意味著財(cái)務(wù)經(jīng)理已獲得新的、高度專業(yè)化的人員，但他們必須適合該企業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)，特別是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度。

　　(六)金融機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商關(guān)系

　　與金融機(jī)構(gòu)和其他供應(yīng)商保持良好的關(guān)系也是一個(gè)不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。與適當(dāng)數(shù)量的金融機(jī)構(gòu)或經(jīng)銷商的良好合作關(guān)系，應(yīng)予維持。過度依賴一個(gè)機(jī)構(gòu)或個(gè)人，或者大部分交易與一個(gè)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行應(yīng)受到質(zhì)疑。關(guān)系維持，包括在新的負(fù)責(zé)交易的員工加入時(shí)向金融機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商提供正確的文件檔案;至少每年一次和發(fā)生變化時(shí)，將授權(quán)交易人員清單提供給對(duì)方。這樣做有助于避免錯(cuò)誤、尷尬或故意歪曲事實(shí)的情況。

　　(七)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)

　　監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)。緊跟市場(chǎng)或監(jiān)管的變化十分重要，因?yàn)檫@些變化可能會(huì)影響產(chǎn)品的銷售、營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的進(jìn)行，以致貨幣的可兌換性或流動(dòng)性等諸多問題。

　　(八)溝通和報(bào)告

　　就風(fēng)險(xiǎn)管理而言，向團(tuán)隊(duì)、管理層以及董事會(huì)進(jìn)行適當(dāng)I和充分的報(bào)道也是十分重要的。通過溝通和報(bào)告，可以形成反饋，使報(bào)告的接收方能夠提出問題并提供改進(jìn)建議。報(bào)告應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。

　　報(bào)告和通報(bào)機(jī)制，應(yīng)確保管理層和董事會(huì)定期收到報(bào)告，報(bào)告中載有例外事項(xiàng)的溝通、政策偏離，缺陷報(bào)告，非常損失，或其他任何能夠使管理層和董事會(huì)更好地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的信息�；�于不同的標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)節(jié)，信息應(yīng)是可利用的，盡管這在一定程度上是依賴于用來產(chǎn)生報(bào)告的系統(tǒng)。

　　(九)預(yù)測(cè)和調(diào)節(jié)

　　從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看，應(yīng)在擁有各種貨幣的現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)單位中建立現(xiàn)金預(yù)測(cè)并加以保持。某一貨幣的現(xiàn)金流入和流出的差距或不協(xié)調(diào)提供了有關(guān)在資金需求或評(píng)估外匯風(fēng)險(xiǎn)方面的差距。預(yù)測(cè)將有助于確定差距是一個(gè)短暫的時(shí)間差問題還是風(fēng)險(xiǎn)問題。

　　現(xiàn)金預(yù)測(cè)有多種用途。首先，它被用于管理一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)性和償債義務(wù)。實(shí)際交易和預(yù)測(cè)交易的調(diào)節(jié)還有助于確定錯(cuò)誤識(shí)別和某些欺詐行為的發(fā)生。

　　現(xiàn)金預(yù)測(cè)不僅有助于凸顯存在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，也有助于現(xiàn)金流動(dòng)性管理。流動(dòng)性管理確保企業(yè)有足夠的償付能力，以滿足其償還眼前和短期債務(wù)的需要。提示系統(tǒng)或其他自動(dòng)化工具應(yīng)當(dāng)被加以利用，以確保對(duì)現(xiàn)金流量作出適當(dāng)?shù)念A(yù)期，而且在關(guān)鍵的付款日期得以實(shí)現(xiàn)。

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