注冊會計師考前輔導(dǎo) 李景輝《會計》答疑實錄

主持人：后面還問了一下，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出這個科目，在報表里是如何反映的？

李景輝：我們對于經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)改良支出專門設(shè)定了固定資產(chǎn)改良支出的項目。這是在資產(chǎn)負(fù)債表里長期資產(chǎn)里，可以單列這個項目，我們報表里有一些空殼的項目，這個可以列進(jìn)去。

主持人：我們今天訪談時間所限，關(guān)于下個月的會計考試，老師還有沒有什么對我們大家需要囑咐的一些事情？

李景輝：我想我們現(xiàn)在已經(jīng)很快就進(jìn)入了考試沖刺階段了，馬上就要參加考試了�，F(xiàn)在再完全去逐章看書可能已經(jīng)不太合適了。我們現(xiàn)在應(yīng)該拾遺補(bǔ)缺的做一做模擬練習(xí)題，看一看我們以前年度的考題，去拾遺補(bǔ)缺再反過頭來針對有問題的地方再去解決這些問題。另外還有，我在這里想跟大家說說，我們考試的時候，一定要注意，咱們答題的技巧問題，有人答58分，57分，甚至于59分，不是你水平就是沒到60分，而是你的答題技巧不好。這一點要特別注意，我們在看題目的時候，因為我們在后面的計算題，綜合題也好，篇幅是非常之大的。你從頭看到尾，肯定看到最后，要求的時候，你已經(jīng)把前面的內(nèi)容忘得差不多了。一定閱讀題目的時候，先看一個題目的帽子，大致看一下，然后去重點看一下這個題目的要求，讓你干什么，是讓你編投資的會計分錄，是日后事項的調(diào)整呢？還是差錯更正呢？讓你做什么，你知道了，你反過頭來再看題目的內(nèi)容，這樣的話，看一個題目的內(nèi)容，那么你就能夠做上來一步，否則的話，你可能會看到兩遍題目，耽誤時間就比較多了。

我們說計算題是這樣的，綜合題也是這樣的。另外單項選擇題和多項選擇題也是這樣的。一定看括號前面那句話或者是后面那句話，針對問題看題目的內(nèi)容，有針對性非�？旖莸�。這樣的話，會在你原有的水平上提高三到五分的。我們在這里邊，希望大家把我們重點的像政策變更，估計變更，差錯更正，日后事項，還有像貨有事項，租賃等等的還有合并會計報表，投資等等一系列的內(nèi)容，重點內(nèi)容重點把握一下。我們在此，也希望我們的考生，都能夠順利通過注冊會計師考試。

謝謝大家！

網(wǎng)友：會算清繳如何理解？如果只說匯算清繳沒說其他的，應(yīng)該如何理解？

李景輝：這是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，既然同學(xué)們問到這個問題，我還是得給大家解釋一下，對于所得稅的問題，怎么樣把握。我先解釋一下，他說的這個問題。在所得稅匯算清繳之前，有日后的一些調(diào)整事項，像退貨、發(fā)現(xiàn)差錯等等。在所得稅匯算清剿之前發(fā)生的退貨，那么我們在這里邊，不論是應(yīng)付稅款下還是在納稅影響會計法下也好，都是應(yīng)該調(diào)整，應(yīng)交所得稅，調(diào)整應(yīng)交稅金，進(jìn)而要調(diào)整所得稅費用。但是，你要是在所得稅匯算清繳之后發(fā)生退貨之后，這樣的情況下，我在應(yīng)付稅款法下就不能調(diào)整應(yīng)交稅金。應(yīng)交稅金不能變，所得稅費用肯定就不能變了，你就不能再調(diào)整了。但是納稅影響會計法就不一樣。納稅影響會計法下，你不能動應(yīng)交稅金，可以用地緣稅款來替代�？梢酝ㄟ^所得稅來進(jìn)行調(diào)整。所以納稅影響會計法下，在所得稅退還清繳之后我們可以進(jìn)行調(diào)整，原稅款和所得稅費用。這一點要注意區(qū)分，但是話又說回來，我們很多考生做題的時候，基本上到不了這一步，前邊早都錯了。你不要花太多的時間放到所得稅。尤其是日后事項，政策變更，差錯更正，所得稅這個問題，千萬別花太多時間，為什么？在我們以往年度考題，考試的過程當(dāng)中，我們所了解到的考生幾乎95%以上的人都做不到所得稅這兒。前邊都已經(jīng)錯了，你后邊再知道那個所得稅怎么處理，那也是白搭的。你不要過多的耽誤這個時間。如果你基礎(chǔ)非常好，那你進(jìn)一步研究這個問題可以。但是如果說，您連政策變更本身，差錯更正，日后事項，合并報表投資，這些問題還沒有清楚，非得扣調(diào)整所得稅那一步，可能輪不到那一步。這也是做題的一個技巧。在哪兒花多點時間，哪兒花少點時間，考生應(yīng)該給予注意一下。

主持人：由于時間關(guān)系，我們今天的訪談就到此結(jié)束，希望廣大網(wǎng)友繼續(xù)關(guān)注我們下面關(guān)于注冊會計師的相關(guān)訪談。

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