第 1 頁:考情分析 |
第 2 頁:重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
三、現(xiàn)金流量表(反映-定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出)
(一)相關(guān)概念及現(xiàn)金流量的分類(★)
項(xiàng)目 |
內(nèi)容 | |
現(xiàn)金及現(xiàn)金 等價物 |
現(xiàn)金 |
指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。包括:庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金 |
現(xiàn)金等價物 |
指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資,-般是3個月內(nèi)到期的債券投資 | |
現(xiàn)金流量的分類 |
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
包括銷售商品或提供勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、購買商品或接受勞務(wù)、支付工資、支付廣告費(fèi)、繳納的各項(xiàng)稅款等 |
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等 | |
籌資活動產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量 |
包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等 |
流量
【提示】特殊項(xiàng)目的處理:
企業(yè)收到的現(xiàn)金股利和債券利息作為投資活動現(xiàn)金流量
企業(yè)支付的現(xiàn)金股利和利息作為籌資活動現(xiàn)金流量
企業(yè)收到的屬于固定資產(chǎn)的賠款作為投資活動現(xiàn)金流量
企業(yè)收到的屬于流動資產(chǎn)或無法區(qū)分(既包括固定資產(chǎn)也包括流動資產(chǎn))的賠款作為經(jīng)營活動現(xiàn)金分期付款購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動現(xiàn)金流量
支付的計入固定資產(chǎn)的稅金作為投資活動現(xiàn)金流量
支付的其他稅金(包括所得稅)作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
購買子公司少數(shù)股權(quán)支付的現(xiàn)金在母公司個別報表中體現(xiàn)為投資活動現(xiàn)金流量,合并報表中要重分類至籌資活動現(xiàn)金流量
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中應(yīng)作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是( )。
A.以現(xiàn)金購買辦公用品
B.以銀行承兌匯票支付貨款
C.發(fā)行股票取得價款存入銀行
D.收到債券利息存入銀行
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A,屬于企業(yè)日常的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B,銀行承兌匯票不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,所以并沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C,屬于籌資活動現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D,屬于投資活動現(xiàn)金流量。
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