2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第13章

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第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：

　　銷售交易的內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性程序：

 

　　以內(nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測(cè)試：

　　(1)對(duì)于職責(zé)分離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過(guò)觀察被審計(jì)單位有關(guān)人員的活動(dòng)，以及與這些人員進(jìn)行討論，來(lái)實(shí)施職責(zé)分離的控制測(cè)試。

　　(2)對(duì)于授權(quán)審批，內(nèi)部控制通常存在四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過(guò)檢查憑證在這四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上是否經(jīng)過(guò)審批，可以很容易地測(cè)試出授權(quán)審批方面的內(nèi)部控制效果。

　　(3)對(duì)于充分的憑證和記錄以及憑證預(yù)先編號(hào)這兩項(xiàng)控制，常用的控制測(cè)試程序是清點(diǎn)各種憑證。比如從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取樣本，追查至相應(yīng)的銷售發(fā)票存根，進(jìn)而檢查其編號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)不正常的缺號(hào)發(fā)票和重號(hào)發(fā)票。這種測(cè)試程序通�？赏瑫r(shí)提供有關(guān)發(fā)生和完整性目標(biāo)的證據(jù)。

　　(4)對(duì)于按月寄出對(duì)賬單這項(xiàng)控制，觀察指定人員寄送對(duì)賬單并檢查客戶復(fù)函檔案和管理層的審閱記錄，是十分有效的一項(xiàng)控制測(cè)試。

　　(5)對(duì)于內(nèi)部核查程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告，或檢查其他獨(dú)立人員在他們核查的憑證上的簽字等方法實(shí)施控制測(cè)試。2.以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試

　　【學(xué)習(xí)要求】關(guān)注教材中列舉的銷售與收款交易中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)應(yīng)的計(jì)算機(jī)控制和人工控制，并熟練掌握對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試。

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