2014注冊會計師考試《審計》單元測試題(第6章)

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第六章 審計計劃

　　1.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有( )。

　　(教材P110/6.3)

　　A.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險組成

　　B.注冊會計師可以通過設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚪档凸逃酗L(fēng)險

　　C.注冊會計師評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的目的是確定所需實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(教材P111第1段)

　　D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果必須量化

　　【答案】AC

　　【解析】選項B不正確，因為固有風(fēng)險與注冊會計師無關(guān)，注冊會計師無法降低固有風(fēng)險，但可以通過了解被審計單位及其環(huán)境，評估固有風(fēng)險。選項D不正確，因為對重大錯報風(fēng)險的評估是注冊會計師的專業(yè)判斷，不能具體量化，只能以“高、中、低”等程度描述。

　　2.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是( )。(教材P109/6.3)

　　A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，能夠控制的是檢查風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。

　　3.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是( )。(教材P110/6.3)

　　A.在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

　　B.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

　　C.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

　　D.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B都不正確;由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項C不正確;選項D正確。

　　4.在審計風(fēng)險模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，正確的有( )。(教材P110/6.3)

　　A.注冊會計師通過控制重大錯報風(fēng)險來降低檢查風(fēng)險

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險的水平，決定了可接受的檢查風(fēng)險水平

　　C.可接受的檢查風(fēng)險水平影響了實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D.如果不能將重要賬戶的檢查風(fēng)險降低至可接受水平則應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

　　【答案】 BC

　　【解析】項A不恰當(dāng)，注冊會計師只有通過了解被審計單位及其環(huán)境恰當(dāng)評估重大錯風(fēng)險，無法控制重大錯風(fēng)險;選項B恰當(dāng)，根據(jù)審計風(fēng)險模型，重大錯報風(fēng)險的高低決定了檢查風(fēng)險的可接受程度;選項C恰當(dāng)，注冊會計師依據(jù)審計風(fēng)險模型確定的可接受檢查風(fēng)險水平設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;選項D不恰當(dāng)，注冊會計師不能將重要賬戶的檢查風(fēng)險降低至可接受水平，有可能發(fā)表保留意見也有可能是無法表示意見，不是只能發(fā)表否定意見。

　　5.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括( )。(教材P109第1段/6.3)

　　A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

　　C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

　　D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險;(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　6.以下對實際執(zhí)行的重要性含義的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。(教材P112/6.3)

　　A.低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額

　　B.高于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額

　　C.低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

　　D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

　　【答案】 AC

　　【解析】注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務(wù)報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性是低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額;注冊會計師需要針對特定類別的交易、賬戶余額或披露確定重要性，在這種情況下，實際執(zhí)行的重要性是低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額。

 

　　7.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。(教材P112倒數(shù)第3段/6.3)

　　A.財務(wù)報表整體的重要性

　　B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

　　C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果

　　D.甲公司管理層和治理層的期望值

　　【答案】 ABC

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。注冊會計師除了需要考慮選項ABC的因素，還需要考慮的是根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。

　　8.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形，以接近財務(wù)報表整體重要性50%或75%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是( )。(教材P112倒數(shù)第2段/6.3)

　　A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少

　　B.處于低風(fēng)險行業(yè)

　　C.首次承接的審計項目

　　D.市場壓力較小

　　【答案】C

　　【解析】如果注冊會計師以接近財務(wù)報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少;(2)項目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%經(jīng)驗百分比。

　　9.以下關(guān)于累積錯報的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(教材P113/6.3)

　　A.累積錯報包括明顯微小的錯報(教材P113倒數(shù)第2段)

　　B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

　　C.判斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運(yùn)用會計政策的判斷差異

　　D.推斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

　　【答案】 A

　　【解析】選項A不恰當(dāng)。注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

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