2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義：第6章(1)

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第六章 審計(jì)計(jì)劃

第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)(教材P99)

　　(一)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中所處的環(huán)節(jié)(教材P99)

　　表6-1

　　根據(jù)表6-1，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整體的審計(jì)思路和基本邏輯的具體內(nèi)容如下：

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”中解決的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)承接問題(教材P99/6.1)。

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接審計(jì)業(yè)務(wù)后實(shí)施“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(教材P207/11.2)”，并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(教材P251/11.5)。

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施“進(jìn)一步審計(jì)程序”(教材P255/12.2)。

　　(4)結(jié)合被審計(jì)單位具體情況選擇和實(shí)施“其他項(xiàng)目工作”，比如關(guān)聯(lián)方審計(jì)(教材P453/21.2)，期初余額審計(jì)(教材P460/22.3)等。

　　(5)完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告(教材P508/23.3)。

　　(二)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的(教材P99)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以期達(dá)到以下三個(gè)方面的目的：

　　1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;

　　2.不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);

　　3.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

　　(三)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容(教材P99)

　　1.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　　2.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;

　　3.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

　　【例題1·多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在雙方簽訂“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”前需要在下列( )環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　A.了解甲公司及其環(huán)境，包括了解內(nèi)部控制

　　B.針對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序

　　C.評(píng)價(jià)事務(wù)所與審計(jì)項(xiàng)目組遵守職業(yè)道德要求的情況

　　D.判斷是否就2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)達(dá)成了一致意見

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A不正確。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)解決的是審計(jì)業(yè)務(wù)委托的問題，選項(xiàng)A的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)程序是在承接業(yè)務(wù)后進(jìn)行的。

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