【歷年真題】在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是( )。

　　A.有關(guān)例外情況的記錄

　　B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　　C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D正確。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須保留這些記錄。

　　【歷年真題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。

　　A.自2011年12月31日起至少10年

　　B.自2011年12月31日起至少7年

　　C.自2012年3月31日起至少10年

　　D.自2012年3月31日起至少7年

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C正確。審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少十年。

　　【歷年真題】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )。

　　A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

　　C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C正確。與治理層溝通的書面記錄屬于審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在與治理層溝通某事項(xiàng)前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當(dāng)，例如就管理層勝任能力或誠(chéng)信問題與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為口頭形式不適當(dāng)，應(yīng)以書面形式溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，根據(jù)教材P402頁，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。

　　【歷年真題】編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有( )。

　　A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作

　　C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

　　D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程

　　[答案]ACD

　　【歷年真題】在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有 ( )。

　　A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字

　　B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限

　　C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

　　D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

　　[答案]CD

　　【歷年真題】在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有( )。

　　A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

　　B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

　　C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

　　D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

　　[答案]AD

　　【歷年真題】在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有( )。

　　A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效

　　B.控制是否得到執(zhí)行

　　C.是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試

　　D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　[答案]ABC

　　[解析]在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。(2)控制是否得到執(zhí)行。(3)是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。

　　【歷年真題】在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是( )。

　　A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

　　B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

　　C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形

　　D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　[答案]D

　　【歷年真題】在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。

　　A.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　B.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　C.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　D.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　[答案]A

　　【歷年真題】下列各情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是( )。

　　A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿

　　B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

　　D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

　　[答案]D

　　【歷年真題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)經(jīng)主任會(huì)計(jì)師指派，副主任會(huì)計(jì)師可以分管會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制工作，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(2)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為上市公司審計(jì)項(xiàng)目中被評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目。

　　(3)如果項(xiàng)目組成員與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員發(fā)生意見分歧，應(yīng)當(dāng)通過向技術(shù)部進(jìn)行書面咨詢，或與會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制的合伙人進(jìn)行討論等方式予以解決。在分歧尚未解決前，不得出具審計(jì)報(bào)告。

　　(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評(píng)為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。

　　(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對(duì)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務(wù)工作底稿。

　　(6)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告日起六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項(xiàng)目組需要?jiǎng)h除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　[答案]

　　第(1)項(xiàng)不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　第(2)項(xiàng)不符合規(guī)定。所有上市公司審計(jì)項(xiàng)目均應(yīng)執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核。

　　第(3)項(xiàng)符合規(guī)定。重大問題分歧未解決前不應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。

　　第(4)項(xiàng)不符合規(guī)定。業(yè)務(wù)檢查的周期不得超過3年，每3年至少應(yīng)檢查每個(gè)合伙人的業(yè)務(wù)一次。

　　第(5)項(xiàng)不符合規(guī)定。應(yīng)將有關(guān)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估結(jié)論形成審計(jì)工作底稿。

　　第(6)項(xiàng)不符合規(guī)定。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。

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